综合题
某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2016年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。
(1)业务招待费支出50万元；
(2)向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍；
(3)广告费支出850万元；
(4)资产减值准备金支出100万元，未经过核定；
(5)工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元；
(6)投资收益中包括国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出；
(7)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。其他资料：2012、2013、2014、2015年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
(已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加中。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，如有计算需计算合计数。
【正确答案】业务招待费的扣除限额=(5000+600)×0.5%=28(万元)，发生额的60%=50×60%=30(万元)，限额与发生额的60%比较，税前允许扣除的业务招待费是28万元，业务招待费应调整的应纳税所得额=50-28=22(万元)。
【答案解析】
【正确答案】企业向个人借款，利率不能超过同期同类银行贷款利率，借款利息应调整的应纳税所得额为50万元。
【答案解析】
【正确答案】广告费的扣除限额=(5000+600)×15%=840(万元)，实际发生了850万元，需要调增应纳税所得额10万元。
【答案解析】
问答题
资产减值准备金应调整的应纳税所得额，并说明理由。
【正确答案】资产减值准备金应调整的应纳税所得额为100万元。税法规定未经核定的准备金支出不得在税前扣除，所以要全部调整。
【答案解析】
问答题
工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【正确答案】职工福利费的扣除限额=800×14%=112(万元)，实际发生122万元，需要调整应纳税所得额10万元；职工教育经费的扣除限额=800×2.5%=20(万元)，实际发生25万元，需要调整应纳税所得额5万元；工会经费的扣除限额=800×2%=16(万元)，实际发生16万元，不需要调整。
【答案解析】
问答题
投资收益应调整的应纳税所得额，并说明理由。
【正确答案】投资收益应调整应纳税所得额50万元。企业取得的国债利息收入是免税的。
【答案解析】
【正确答案】房产税=1875×(1-20%)×1.2%=18(万元)
【答案解析】
【正确答案】城镇土地使用税=10×4=40(万元)
【答案解析】
【正确答案】利润总额=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(万元)
【答案解析】
【正确答案】捐赠支出的扣除限额=350×12%=42(万元)，实际发生了80万元，需要纳税调整38万元。发生的非广告性赞助支出不允许税前扣除，需要纳税调整所得额20万元。 弥补亏损前的应纳税所得额=350+22+50+10+100+10+5-50+38+20=555(万元) 弥补亏损后的应纳税所得额=555-140-240-100=75(万元)
【答案解析】
【正确答案】该企业不符合小型微利企业的条件，所得额超过了30万元，不能享受小型微利企业的优惠。应缴纳的企业所得税=75×25%=18.75(万元)
【答案解析】