综合题
某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2018年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：
(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。
(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元)。
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。
(4)7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备价款70万元，预计使用10年，无残值。
(5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
问答题
20.计算企业当年专用设备对会计利润的影响额。
【正确答案】购买的安全生产专用设备应该计入固定资产科目核算，只有折旧影响会计利润。对会计利润的影响额=70÷10÷12×5=2．92(万元)。
【答案解析】
问答题
21.计算企业当年广告费的调整额。
【正确答案】广告费的调整额=450－2500×15％=75(万元)。
【答案解析】
问答题
22.计算企业当年调账后的会计利润总额。
【正确答案】调账后的会计利润总额=600－2．92＋230=827．08(万元)。
【答案解析】
问答题
23.计算企业当年业务招待费的调整额。
【正确答案】销售收入的5‰=2500×5‰=12．5(万元)，实际发生额的60％=15×60％=9(万元)，允许扣除9万元。业务招待费调增所得额=15－9=6(万元)。
【答案解析】
问答题
24.计算企业当年对外捐赠的纳税调整额。
【正确答案】公益捐赠扣除限额=827．08×12％=99．25(万元)>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额=6(万元)。
【答案解析】
问答题
25.计算企业当年“三项经费”应调整的所得额。
【正确答案】“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额=150×2％=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额=150×14％=21(万元)，实际支出23万元，应当调增所得额2万元。
职工教育经费扣除限额=150×8％=12(万元)，实际支出6万元，不用纳税调整。
“三项经费”共计应调增所得额=2(万元)。
【答案解析】
问答题
26.计算企业当年境内所得应纳税所得额。
【正确答案】境内应纳税所得额=827．08(会计利润)＋75(广告调增)＋6(业招调增)＋6(捐赠调增)＋2(三费调增)－20×75％(研发加计扣除)－230(境外所得)=671．08(万元)。
【答案解析】
问答题
27.A国分支机构在我国应补缴企业所得税额。
【正确答案】A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20％＋100×30％=70(万元)。
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25％=75(万元)。
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75－70=5(万元)。
【答案解析】
问答题
28.年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。
【正确答案】该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=671．08×25％－70×10％＋5－150=15．77(万元)。
【答案解析】