选择题
甲公司2018年有关业务资料如下：①甲公司2018年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。②2018年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2018年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。③甲公司2018年实现税前利润1000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间保持不变，下列有关所得税的会计处理的表述不正确的是______。
【正确答案】
A
【答案解析】 选项A，预计负债的账面价值=100(万元)，预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额100=0(万元)，产生可抵扣暂时性差异100万元，无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元)，计税基础=570×150%=855(万元)，资产的账面价值570万元小于计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元，则2018年末产生可抵扣暂时性差异385万元；选项B，因未决诉讼形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产25万元，自行研发形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项C，应交所得税=(1000-400×50%-600/10+2×50%+100)×25%=221.25(万元)；选项D，所得税费用=应交所得税221.25-递延所得税资产25=196.25(万元)。