问答题 乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2006年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
主营业务成本
1200
 主营业务收入
200
营业税金及附加
50
 其他业务收入
100
其他业务成本
80
 投资收益
60
销售费用
40
 公允价值变动损益
20
管理费用
100
 营业外收入
50
财务费用
15
资产减值损失
80
营业外支出
30

　　2006年12月份乙公司发生如下经济业务：
　　(1) 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价200万元，增值税34万元，收到一张不带息的商业承兑汇票200万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 120万元。
　　(2) 本月发生应付职工工资160万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资 10万元，厂部管理人员工资20万元，销售人员工资30万元。
　　(3) 本月摊销自用无形资产成本50万元。
　　(4) 本月主营业务应交城市维护建设税10万元。
　　(5) 12月31日汁提坏账准备10万元，存货跌价准备40万元。
　　(6) 交易性金融资产公允价值上升5万元。
　　(7) 该公司适用所得税税率为33%。假定本年度应纳税所得额为600万元，不考虑其他事项。
　　要求：
　　(1) 编制乙公司2006年12月份业务(1)至业务(6)相关的会计分录。
　　(2) 编制乙公司2006年度利润表。
　　(3) 编制乙公司2006年应交所得税的会计分录。
　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】(1)
①借：应收票据 200
银行存款 34
贷：主营业务收 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 120
贷、库存商品 120
②借：生产成本 100
制造费用 10
管理费用 20
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 160
③借：管理费用 50
贷：累计摊销 50
④借：资产减值损失 50
贷：坏账准备 10
存货跌价准备 40
⑤借：交易性金融资产 5
贷：公允价值变动损益 5
⑥借：营业税金及附加 10
贷：应交税费——应交城市维护建设税 10
(2)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表
　　　　　　　　　　　 　　　　编制单位：乙公司　　　　　　2006年度　　　　　　　　单位：万元
项目
本期金额
一、营业收入
2300
减：营业成本
1400
　　营业税金及附加
60
　　销售费用
70
　　管理费用
170
　　财务费用
15
　　资产减值损失
130
加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列)
60
　　投资收益(损失以“－”号填列)
25
二、营业利润(亏损以“－”号填列)
540
加：营业外收入
50
减：营业外支出
30
三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)
560
减：所得税费用
198
四、净利润(净亏损以“－”号填列)
362

　　(3) 借：所得税 198
　　　　　贷：应交税费——应交所得税 198
【答案解析】