某居民企业为中外合资公司，注册资本为150万元，其中中方股权比重为60%，2014年1月1日成立，2016年发生业务如下：
(1)取得主营业务收入1300万元、主营业务成本700万元、税金及附加75万元；
(2)取得技术所有权转让收入800万元，相关的转让成本及税费等80万元；
(3)发生销售费用170万元，全部为广告费和业务宣传费；
(4)发生财务费用50万元，其中有向中方股东借款200万元，用于生产经营，一年内支付利息20万元，银行同类同期贷款利率为8%；
(5)上年未扣除的广告费和业务宣传费是40万元。
要求：计算企业2016年度应纳企业所得税税额。
【正确答案】
【答案解析】销售(营业)收入=1300(万元)；
广告费和业务宣传费扣除限额=1300×15%=195(万元)，本期实际列支170万元，可以据实扣除。
上年结转可扣除金额=195-170=25(万元)；
税前可以扣除的广告费和业务宣传费=170+25=195(万元)。
可扣除的利息费用=150×60%×2×8%=14.4(万元)。
[提示] 向关联方的借款，可以在权益性投资(150×60%)的两倍内扣除。
税前可以扣除的财务费用=50-20+14.4=44.4(万元)。
技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题目中超过500万元的部分=800-80-500=220(万元)。
应纳所得税额=(1300-700-75-195-44.4)×25%+220×25%×50%=98.9(万元)。