多选题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关销售商品业务如下：2014年2月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，如果乙公司于2月1日支付货款，在2014年，1月30日之前有权退回A商品。A商品已经发出，2月1日收到货款。至2014年2月末未退回A商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批A商品巡货率为20%。2014年4月30日前发生A商品销售退回为16件，款项已经支付。下列关于甲公司2014年对销售A商品会计处理的表述中，正确的有______。
  • A.2月1日销售A商品确认销售收入500万元
  • B.2月1日销售A商品结转销售成本400万元
  • C.2月末确认预计负债20万元
  • D.4月30日退回16件A商品时，应增加2014年的营业利润4万元，并冲减预计负债20万元
【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】[解析] 甲公司的账务处理如下： 2014年2月1日发出A商品时 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 (100×5) 500 应交税费—应交增值税(销项税额) 85 借：主营业务成本 (100×4) 400 贷：库存商品 400 2014年2月末确认A商品估计销售退回 借：主营业务收入 (20×5) 100 贷：主营业务成本 (20×4) 80 预计负债 20 2014年4月30日前退回16件A商品的会计分录： 借：库存商品 (16×4) 64 应交税费—应交增值税(销项税额) (16×5×17%)13.6 主营业务成本 (4×4) 16 预计负债 20 贷：银行存款 (16×5×1.17) 93.6 主营业务收入 (4×5) 20