应用题
乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5％。
要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。
【正确答案】(1)2010年：
年末账面价值=1500000-1500000×5/15=1000000(元)
年末计税基础=1500000-1500000+5=1200000(元)
可抵扣暂时性差异=200000(元)
递延所得税资产余额=200000×15%=30000(元)
(2)2011年：
年末账面价值=1000000-1500000×4/15=600000(元)
年末计税基础=1500000-1500000÷5×2=900000(元)
可抵扣暂时性差异=300000(元)
递延所得税资产余额=300000×15%=45000(元)
(3)2012年：
年末账面价值=600000-1500000×3/15=300000(元)
年末计税基础=1500000-1500000÷5×3=600000(元)
可抵扣暂时性差异=300000(元)
递延所得税资产余额=300000×15%=45000(元)
(4)2013年：
年末账面价值=300000-1500000×2/15=100000(元)
年末计税基础=1500000-1500000÷5×4=300000(元)
可抵扣暂时性差异=200000(元)
递延所得税资产余额=200000×15%=30000(元)
(5)2014年：
年末账面价值=100000-1500000×1/15=0(元)
年末计税基础=1500000-1500000÷5×5=0(元)
可抵扣暂时性差异=0(元)
递延所得税资产余额=0(元)
【答案解析】