问答题丁企业2008年3月初，应收账款总账期末余额为38000元，其中，南海公司明细账借方余额为53000元，四秦公司明细账贷方余额15000元，3月发生以下业务：
(1)3月3日，根据转字1号登记入账，向南海公司销售A产品1000件，单价45元，增值税率17/%，货款未收。
(2)3月5日，根据转字2号登记入账，根据四秦公司的预付款和合同约定发出B产品200件，单价90元，增值税率17/%，余款对方尚未补付。
(3)3月10日，根据转字第8号，南海公司收到的3月3日本公司发出的A产品中有200件与合同规定的规格不符，发生销货退回。
(4)3月20日，根据转字第12号，在对四秦公司的债务中，有4000元确定收不回来。
(5)根据以前月份计提的坏账准备余额为900元，根据应收账款余额百分比法(坏账准备率为2/%)计算当期应计提的坏账准备。
要求：

【正确答案】编制分录如下：
(1)借：应收账款——南海 52650
贷：主营业务收入 45000
应交税费——应交增值税(销项税额) 7650
(2)借：应收账款——四秦 21060
贷：主营业务收入 18000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3060
(3)借：主营业务收入 9000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1530
贷：应收账款——南海 10530
(4)借：坏账准备 4000
贷：应收账款——四秦 4000
(5)当期应收账款余额为97180元，当期应计提的坏账准备为：
97180×2/%-900=1043.6(元)
借：资产减值损失 1043.6
贷：坏账准备 1043.6

【答案解析】

【正确答案】

总分类账

会计科目：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

2008年		凭证		摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	编号	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
3	1			月初余额			借	38000
	0	转	1	销售A产品	52650		借	90650
	5	转	2	销售B产品	21060		借	111710
	10	转	8	销售退回A产品200件		10530	借	101180
	20	转	12	发生坏账		4000	借	97180
	31			本月发生额及月末余额	73710	14530	借	97180

应收账款明细账

明细科目：南海公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

2008年		凭证		摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	编号	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
3	1			月初余额			借	53000
	3	转	1	销售A产品	52650			105650
		转	8	销售退回A产品200件		10530		95120
				本月发生额及月末余额	52650	10530		95120

应收账款明细账

明细科目：四秦公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

2008年		凭证		摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	种类	编号	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
3	1			月初余额			贷	15000
	5	转	2	销售B产品	21060		借	6060
	20	转	12	发生坏账		4000	借	2060
	31			本月发生额及月术余额	21060	4000	借	2060

应收账款明细分类账户本期发生额和余额表

　　　　　　　　　　　　　　(2008年3月)　　　　　　　单位：元

明细分类	期初余额		本期发生额		期末余额
账户名称	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
南海公司	53000		52650	10530	95120
四秦公司		15000	21060	4000	2060
合计	38000		73710	14530	97180

【答案解析】