单选题
某居民企业为某公司的全资子公司，注册资本为90万元，2009年1月1日成立，2009年发生业务如下：
(1)取得主营业务收入1200万元，其他业务收入10万元，国债利息收入8万元，接受捐赠所得420万元；
(2)取得技术所有权转让收入1000万元，相关的转让成本及税费等480万元；
(3)主营业务成本650万元，其他业务成本6万元；
(4)发生管理费用200万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元；
(5)发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
(6)发生财务费用42万元，其中有一年期银行贷款利息8万元，借款本金为100万元，另有向母公司的借款200万元，用于生产经营，一年内支付利息20万元；
(7)营业税金及附加75万元；
(8)转让2007年购买的汽车一辆，取得转让不含税收入18万元，汽车原值24万元，累计折旧9万元；
(9)营业外支出借方发生额125万元，其中：2009年向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；通过非营利机构向社会的公益性捐赠120万元；
(10)上年未扣除的广告和业务宣传费是40万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
单选题
企业2009年的收入总额为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 收入总额=1210+8+420+1000+18=2656(万元)
单选题
计算企业2009年准予税前扣除的管理费用为( )万元(含加计扣除)。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析]
销售(营业)收入=1200+10=1210(万元)
业务招待费扣除标准：1210×5‰=6.05(万元)＜30×60%=18(万元)
税前可以扣除的业务招待费是6.05万元。
所以，税前可以押除的管理费用=200-30+6.05+40×50%-10=186.05(万元)。
单选题
计算企业2009年准予税前扣除的销售费用为( )万元。(不考虑上年事项)
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 广告和业务宣传费扣除限额=1210×15%=181.5(万元)，本期实际列支80万元，可以据实扣除。
税前可以扣除的销售费用为240万元。
单选题
计算企业2009年准予税前扣除的财务费用为( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 向关联方借款金额的利息，可按注册资本的2倍扣除。
向母公司借款可扣除的利息支出=90×2×8/100=14.4(万元)
税前可以扣除的财务费用=42-(20-14.4)=36.4(万元)
单选题
计算企业2009年准予扣除的营业外支出为( )万元。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 企业会计利润=2656-480-650-6-200-240-42-75-(24-9)-125=823(万元)
公益性捐赠扣除的限额=823×12%=98.76(万元)，捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为98.76万元。
纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+98.76=101.76(万元)
单选题
计算企业2009年应当缴纳的所得税额为( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。
技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
应纳税所得额=(1210+420+1000+18)-480-650-6-186.05-240.36.4-75-(24-9)-101.76-40(上年广告宣传费结转扣除)-500=317.79(万元)
或者：
应纳税所得额=823-8(国债利息)+(30-6.05(招待费)+10(母公司管理费)-40×50%(加计))+(20-14.4)(母公司利息调整)+(125-101.76)-40(上年广告宣传费)-500(技术免税所得)=317.79(万元)
本题目中超过500万元的部分是1000-480-500=20(万元)。
应纳所得税额=(317.79-20)×25%+20×25%×50%=76.95(万元)。