综合题 张先生任职于国内A公司，系我国居民个人，2019年取得收入如下：
    (1)1～11月工资收入10000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”1960元。
    (2)12月A公司除了支付工资10000元外拟为其发放奖金83520元。
    (3)6月起出租一套在市区的住房，每月取得租金收入(不含增值税，下同)5000元，当年共取得租金收入35000元。
    (4)10月拍卖一幅自己的国画作品，取得收入15000元，拍卖过程中发生相关税费2000元。
    其他资料：张先生正在偿还首套住房贷款及利息，其为独生子，父母均年满60岁，有一个刚出生的女儿和一个年满4岁的儿子，张先生和妻子约定所有专项扣除都由张先生扣除。其专项附加扣除信息已提交任职的A公司进行扣除。
    要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问答题   根据事项(1)、(2)，从税务的实际操作角度为张先生选择一个合适的奖金发放方法并说明理由。
【正确答案】

张先生综合所得扣除项合计=60000+1960×12+(1000+2000+1000)×12=131520(元)

2019年工资收入=10000×12=120000(元)＜扣除项合计131520元

则工资收入不需要缴纳个人所得税。

①如果奖金不并入综合所得，则奖金/12=83520/12=6960(元)，适用税率10%，速算扣除数210。

张先生应缴纳个人所得税=83520×10%-210+0=8142(元)

②如果奖金并入综合所得，则：

张先生应缴纳个人所得税=(120000+83520-131520)×10%-2520=4680(元)

③如果奖金中47520元并入综合所得，36000元不并入综合所得(因为综合所得税率表第一档限额为36000)，则：

张先生综合所得应缴纳个人所得税=(120000+47520-131520)×3%=1080(元)

张先生奖金应缴纳个人所得税=36000×3%=1080(元)

合计应缴纳个人所得税=1080+1080=2160(元)

故张先生应将奖金中47520并入工资、薪金所得发放，36000作为全年一次性奖金单独发放并缴纳个人所得税。

【答案解析】

[考点] 综合计算工资、薪金所得和其他类型所得

问答题   根据事项(3)计算张先生因出租住房需要缴纳哪些税费并计算金额。
【正确答案】

张先生综合所得扣除项合计=60000+1960×12+(1000+2000+1000)×12=131520(元)

2019年工资收入=10000×12=120000(元)＜扣除项合计131520元

则工资收入不需要缴纳个人所得税。

①如果奖金不并入综合所得，则奖金/12=83520/12=6960(元)，适用税率10%，速算扣除数210。

张先生应缴纳个人所得税=83520×10%-210+0=8142(元)

②如果奖金并入综合所得，则：

张先生应缴纳个人所得税=(120000+83520-131520)×10%-2520=4680(元)

③如果奖金中47520元并入综合所得，36000元不并入综合所得(因为综合所得税率表第一档限额为36000)，则：

张先生综合所得应缴纳个人所得税=(120000+47520-131520)×3%=1080(元)

张先生奖金应缴纳个人所得税=36000×3%=1080(元)

合计应缴纳个人所得税=1080+1080=2160(元)

故张先生应将奖金中47520并入工资、薪金所得发放，36000作为全年一次性奖金单独发放并缴纳个人所得税。

【答案解析】

[考点] 综合计算工资、薪金所得和其他类型所得

问答题   根据事项(4)计算张先生应缴纳的个人所得税。
【正确答案】

张先生综合所得扣除项合计=60000+1960×12+(1000+2000+1000)×12=131520(元)

2019年工资收入=10000×12=120000(元)＜扣除项合计131520元

则工资收入不需要缴纳个人所得税。

①如果奖金不并入综合所得，则奖金/12=83520/12=6960(元)，适用税率10%，速算扣除数210。

张先生应缴纳个人所得税=83520×10%-210+0=8142(元)

②如果奖金并入综合所得，则：

张先生应缴纳个人所得税=(120000+83520-131520)×10%-2520=4680(元)

③如果奖金中47520元并入综合所得，36000元不并入综合所得(因为综合所得税率表第一档限额为36000)，则：

张先生综合所得应缴纳个人所得税=(120000+47520-131520)×3%=1080(元)

张先生奖金应缴纳个人所得税=36000×3%=1080(元)

合计应缴纳个人所得税=1080+1080=2160(元)

故张先生应将奖金中47520并入工资、薪金所得发放，36000作为全年一次性奖金单独发放并缴纳个人所得税。

【答案解析】

[考点] 综合计算工资、薪金所得和其他类型所得

问答题   简要说明个人所得税中需要自行纳税申报的情形。
【正确答案】

张先生综合所得扣除项合计=60000+1960×12+(1000+2000+1000)×12=131520(元)

2019年工资收入=10000×12=120000(元)＜扣除项合计131520元

则工资收入不需要缴纳个人所得税。

①如果奖金不并入综合所得，则奖金/12=83520/12=6960(元)，适用税率10%，速算扣除数210。

张先生应缴纳个人所得税=83520×10%-210+0=8142(元)

②如果奖金并入综合所得，则：

张先生应缴纳个人所得税=(120000+83520-131520)×10%-2520=4680(元)

③如果奖金中47520元并入综合所得，36000元不并入综合所得(因为综合所得税率表第一档限额为36000)，则：

张先生综合所得应缴纳个人所得税=(120000+47520-131520)×3%=1080(元)

张先生奖金应缴纳个人所得税=36000×3%=1080(元)

合计应缴纳个人所得税=1080+1080=2160(元)

故张先生应将奖金中47520并入工资、薪金所得发放，36000作为全年一次性奖金单独发放并缴纳个人所得税。

【答案解析】

[考点] 综合计算工资、薪金所得和其他类型所得