综合题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2×17年1月1日“存货跌价准备”科目余额为180万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，其他存货未计提存货跌价准备。
2×17年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：
(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。
(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订了一份不可撤销的销售合同，约定在2×18年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品运杂费等销售税费为平均每台0.3万元；向其他客户销售的B产品运杂费等销售税费为平均每台0.4万元。
(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计运杂费等销售税费为平均每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。此外，2×17年销售C产品结转期初已计提的存货跌价准备130万元。
(4)D原材料400千克，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每千克1.2万元。现有D原材料拟用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。
要求：

问答题分别计算甲公司A产品、B产品、C产品和D原材料2×17年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，以及A产品、B产品、C产品和D原材料2×17年12月31日的账面价值。

【正确答案】①A产品： A产品可变现净值=300×(18-1)=5100(万元)。 A产品成本=300×15=4500(万元)。则A产品不需要计提存货跌价准备。 2×17年12月31日A产品账面价值为4500万元。 ②B产品签订合同部分： B产品可变现净值=300×(4.8-0.3)=1350(万元)。 B产品成本=300×4.5=1350(万元)。则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。 B产品未签订合同部分： B产品可变现净值=200×(4.5-0.4)=820(万元)。 B产品成本=200×4.5=900(万元)。 B产品应计提存货跌价准备=900-820=80(万元)。 2×17年12月31日B产品账面价值=1350+820=2170(万元)。 ③C产品： C产品可变现净值=1000×(3-0.3)=2700(万元)。 C产品产品成本=1000×2.55=2550(万元)。不需要计提存货跌价准备，同时需要将原有余额50(180-130)万元存货跌价准备转回。 2×17年12月31日C产品账面价值为2550万元。 ④D原材料： C产品可变现净值=400×(3-0.3)=1080(万元)。 C产品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(万元)。由于C产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。 2×17年12月31日D原材料账面价值=400×2.25=900(万元)。

【答案解析】[考点] 存货综合性

问答题编制2×17年12月31日计提或转回存货跌价准备相关的会计分录。

【正确答案】2×17年12月31日B产品计提存货跌价准备的相关会计分录如下：借：资产减值损失 800000 　　贷：存货跌价准备——B产品 800000 2×17年12月31日C产品应转回存货跌价准备的相关会计分录如下：借：存货跌价准备——C产品 500000 　　贷：资产减值损失 500000

【答案解析】[考点] 存货综合性

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，甲公司以产品生产、销售为主营业务。2013年发生以下经济业务(下列货款均不含增值税)：
(1)1月1日，甲公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入10000000元，合同总成本8000000元，2013年1月1日开工，预计2014年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。2013年当年有关资料如下：
2013年实际发生成本5000000元，原材料及职工薪酬各占50%；预计完成合同尚需发生成本3000000元；当年已结算工程价款6000000元；当年实际收到价款4600000元。
假设不考虑增值税问题，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
(2)3月18日，甲公司销售给某客户甲产品600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，甲公司规定，若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，甲公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，甲公司于4月1日收到款项。
(3)5月1日，A公司要求甲公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，甲公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司2012年购入的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。假定2012年度报表已在2013年4月份报出。
(4)6月10日，甲公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1000元，成本为800元，款项已收妥。
(5)7月1日，甲公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用甲公司的商标权1年，一次性支付使用费500000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。假定不考虑增值税。
(6)8月20日，甲公司将账面原价为600000元，已提折旧为300000元，已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售，取得价款230000元并存入银行。假定不考虑相关税费。
(7)9月1日，甲公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元，增值税额为855000元，该批商品的成本为400000元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，甲公司应在2014年1月1日将所售商品以510000元的价格购回，假定不考虑其他因素。
(8)10月20日，甲公司与E公司签订购销合同，甲公司向E公司销售新产品，价款1000000元，成本800000元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到，产品已发出。
(9)11月1日，甲公司采用以旧换新的方式销售给F公司2件产品，单价为200000元，单位销售成本为150000元，同时收回2件同类旧商品，每件回购价为30000元，回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题)，款项已收到。
要求：编制上述业务的有关会计分录。(答案中的金额单位用元表示)

【正确答案】①确定2013年完工程度 =5000000/(5000000+3000000)×100% =62.5% ②确定2013年合同收入 =10000000×62.5% =6250000(元) ③2013年合同毛利 =(10000000-8000000)×62.5% =1250000(元) ④2013年合同费用 =6250000-1250000 =5000000(元) ⑤2013年会计分录：借：工程施工——合同成本 5000000 贷：原材料 2500000 应付职工薪酬 2500000 借：应收账款 6000000 贷：工程结算 6000000 借：银行存款 4600000 贷：应收账款 4600000 借：工程施工——合同毛利 1250000 其他业务成本 5000000 贷：其他业务收入 6250000 (2)借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120000[600×(210-10)] 应交税费——应交增值税(销项税额) 20400 借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 90000 借：银行存款 139200 财务费用 1200 贷：应收账款 140400 (3)借：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10200 贷：应收账款 70200 (4)①乙商品借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68000 借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000 ②丙商品借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51000 借：主营业务成本 240000 贷：库存商品 240000 (5)借：银行存款 500000 贷：其他业务收入 500000 (6)借：固定资产清理 220000 累计折旧 300000 固定资产减值准备 80000 贷：固定资产 600000 借：银行存款 230000 贷：固定资产清 220000 营业外收入 10000 (7)①销售时：借：银行存款 585000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 85000 其他应付款 500000 借：发出商品 400000 贷：库存商品 400000 ②回购价大于原售价的差额，在回购期4个月内，平均分摊，每月计提利息费用：借：财务费用 2500[(510000-500000)/4] 贷：其他应付款 2500 (8)借：发出商品 800000 贷：库存商品 800000 借：应收账款 170000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 (9)借：银行存款 408000 原材料 60000 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68000 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000

【答案解析】