问答题
某汽车制造企业为增值税一般纳税人(位于市区)，生产小轿车每辆统一不含税价格为10万元，消费税税率为5%。2月发生如下业务：
(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票。
(2)赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票。
(3)用一辆小轿车与空调生产厂家交换了20台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。
(4)将本企业售后服务部使用3年的2辆小轿车(每辆原入账价值为8万元)，每辆定价4.24万元销售给了某企业。
(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元。
(6)本月从库房领出2辆自产小轿车供客户服务部使用。
(7)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达并验收入库，支付购货运输费3万元(有运输货票)。
(8)当月外购1辆小汽车用于市场部，专用发票上确定的价格为28.5万元，增值税为4.845万元。
(9)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率为20%，消费税为3%，货已入库，本月生产领用50%。
[要求]
根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
问答题
计算该企业进口轮胎应缴纳的增值税和消费税。
【正确答案】计算该企业进口轮胎应缴纳的增值税和消费税：
进口汽车轮胎应纳增值税=[(75+75×20%)÷(1-3%)]×17%=15.77(万元)
进口汽车轮胎应纳消费税=[(75+75×20%)÷(1-3%)]×3%=2.78(万元)
【答案解析】
问答题
计算该企业本月应缴纳的增值税。
【正确答案】计算该企业本月应缴纳的增值税：
①已开具了40辆小轿车的增值税专用发票，按发票所列销售额计算销项税，其销项税额=40×10×17%=68(万元)；
赠送协作单位小轿车3辆，视同销售，其销项税额=3×10×17%=5.1(万元)；
用一辆小轿车交换空调，视同销售，其销项税额=1×10×17%=1.7(万元)；
售后服务部销售已使用过的小轿车，售价低于原值，不缴增值税；
提供汽车修理服务的销项税额=5.85/(1+17%)×17%=0.85(万元)；
从库房领出2辆自产小轿车供客户服务部使用，视同销售，其销项税额=2×10×17%=3.4(万元)；
当期销项税额合计=68+5.1+1.7+0.85+3.4=79.05(万元)
②以物易物换出的小轿车，进项税额不予抵扣；购进生产材料的进项税额可以抵扣，运费按7%扣除；进口汽车轮胎应纳增值税为15.77万元，可以抵扣。
当期进项税额合计=14+3×7%+15.77=29.98(万元)
③该企业本月应缴纳的增值税=79.05-29.98=49.07(万元)
【答案解析】
问答题
计算该企业本月应缴纳的消费税。
【正确答案】计算该企业本月应缴纳的消费税：
进口汽车轮胎已纳消费税不得在小轿车应纳消费税税额中抵扣。
该企业本月应缴纳的消费税=(40×10+3×10+1×10+2×10)×5%=23(万元)
【答案解析】
问答题
计算该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【正确答案】计算该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：
本月应缴纳的城建税和教育费附加=(23+49.07)×(7%+3%)=7.21(万元)
【答案解析】
问答题
计算该企业本月应缴纳的车辆购置税。
【正确答案】计算该企业本月应缴纳的车辆购置税：
该企业本月应缴纳的车辆购置税=(28.5+10×2)×10%=4.85(万元)
【答案解析】