单选题北京市某冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2007年1月开业，当时享受低税率15%的优惠政策。2011年企业有关生产经营业务如下：
(1)销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)；
(2)发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)；2010年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2011年10月31日完工结算并投入使用，企业将本年利息全部记入了财务费用；
(4)发生管理费用260万元(其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元)；
(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)；
(6)本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证；
(7)投资收益账户反映：购买地方政府债券利息所得50万元、2009年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元(被投资方适用企业所得税税率20%)。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

单选题 2011年企业所得税前准予扣除的营业税金及附加为( )万元。

单选题计算2011年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。(暂不考虑研发费加计扣除)

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 固定资产建造尚未竣工决算前的利息，不得扣除；竣工决算后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用＝30÷12×2＝5(万元)
本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额＝300×6%＝18(万元)
本期准予扣除的财务费用＝220-30-30+18+5＝183(万元)
2011年企业所得税前准予扣除的管理费用
业务招待费扣除限额＝130×60%＝78(万元)
扣除最高限额＝(2400+56+120)×5‰＝12.88(万元)
所以本期业务招待费的扣除额为12.88万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额＝260-130+12.88＝142.88(万元)
因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.88=325.88(万元)

单选题计算2011年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 企业的会计处理：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%=9.52(万元)；财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。
本期会计利润＝2400+120+50+180-1100-28.01-430-(220-25)-260-(44+56×17%)＝683.47(万元)
捐赠的扣除限额＝683.47×12%＝82.02 (万元)
实际捐赠额＝40+56×17%＝49.52(万元)
82.02＞49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出＝49.52+4＝53.52(万元)

单选题计算2011年企业所得税前准予扣除项目金额合计为( )万元。

多选题根据本题所给资料判断，下列说法中正确的有( )。

单选题计算2011年企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 国债利息收入、境内投资收益免征所得税。
本期应纳税所得额＝2400+120+56-2041.41＝534.59(万元)
自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；2009年按20%税率执行；2010年按22%税率执行；2011年按24%税率执行；2012年按25%税率执行。
所以，该企业2011年应缴纳企业所得税＝534.59×24%-20×10%＝126.30(万元)