甲公司2017年1-11月的相关资料如下：

单位：万元
名称	借方	名称	贷方
主营业务成本	1350	主营业务收入	1500
税金及附加	125	其他业务收入	500
管理费用	200	投资收益	30
销售费用	100	营业外收入	65
财务费用	20
合计	1795	合计	2095

2017年12月甲公司发生有关业务资料如下：

(1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该批商品成本为100万元，商品已经发出。

(2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，该批商品成本为25万元，合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。23日收到丙公司扣除享受现金折扣后全部款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。

(3)收到丁公司退回商品一批，该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司，该批商品未确认收入，也未收取货款，经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

(4)31日，应收账款科目余额183万元(坏账准备期初余额为0)，当月经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元，本月发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)

【正确答案】 A

【答案解析】

[解析] 本题考核利润的计算。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入；

甲公司1-11月的营业收入=1500+500=2000(万元)；

期间费用：管理费用+销售费用+财务费用；

甲公司1-11月的期间费用=2004+100+20=320(万元)；

营业成本=主营业务成本+其他业务成本=1350+0=1350(万元)；

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+投资收益；

甲公司1-11月的营业利润=2000-1350-125-320+30=235(万元)；

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；

甲公司1-11月的利润总额=235+65-0=300(万元)。

【正确答案】 A

【答案解析】

[解析] 本题考核商品销售的账务处理。请参照资料(1)分录。

A、
借：银行存款 34.4
财务费用 0.7
贷：应收账款 35.1
B、
借：银行存款 35.1
贷：应收账款 35.1
C、
借：银行存款 34.8
财务费用 0.3
贷：应收账款 35.1
D、
借：银行存款 34.5
财务费用 0.6
贷：应收账款 35.1

【正确答案】

【答案解析】

[解析] 本题考核现金折扣。丙公司享有的现金折扣=30×2%=0.6(万元)，甲公司应将其记入“财务费用”的借方。请参照资料(2)分录。

【正确答案】 A

【答案解析】

[解析] 本题考核销售退回。请参照资料(3)分录。

【正确答案】

【答案解析】

[解析] 本题考核利润总额的计算。2017年利润总额=300(1-11月的利润总额)+(150-100)(资料1)+(30-25)(资料2)-[1(183-175)+5+10+12](资料4)=320(万元)。

注意：此处的本月财务费用5万元，包含了资料(2)的现金折扣0.6万元。

本题详细分录如下：

资料(1)

借：应收账款 177.5

贷：主营业务收入 150

应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

银行存款 2

借：主营业务成本 100

贷：库存商品 100

资料(2)

借：应收账款 35.1

贷：主营业务收入 30

应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1

借：主营业务成本 25

贷：库存商品 25

借：银行存款 34.5

财务费用 (30×2%)0.6

贷：应收账款 35.1

资料(3)

借：应交税费——应交增值税(销项税额) (60×17%)10.2

贷：应收账款 10.2

借：库存商品 50

贷：发出商品 50

资料(4)

借：资产减值损失 (183-175)8

贷：坏账准备 8

借：财务费用 5

销售费用 10

管理费用 12

贷：银行存款等 (5+10+12)27