问答题甲公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。甲公司持有B公司90%股份(系2016年以前取得)，取得B公司控制权。甲公司与B公司2016年度有关资料如下：
(1)2016年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元(不含增值税)，价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元，未计提存货跌价准备。2016年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元(不含增值税)，年末结存W商品50件。2016年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。
(2)2016年7月1日，B公司出售一项专利权(符合税法规定的免税条件)给甲公司。该项专利权在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利权后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利权摊销计入管理费用。2016年12月31日该项无形资产(专利权)未发生减值迹象。至2016年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利权购买价款。8公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。
要求：根据上述事项，将甲公司2016年12月31日合并资产负债表部分项目的列示金额和调整金额填列下表中。

单位：万元
项目	列示金额	调整金额，调增(+)、调减(-)


存货
无形资产
递延所得税资产

【正确答案】

【答案解析】

单位：万元
项目	列示金额	调整金额，调增(+)、调减(-)


存货	70	0
无形资产	361	-114
递延所得税资产	36	13.5

附计算过程：
(1)存货
合并财务报表中存货成本=50×1.6=80(万元)，可变现净值为70万元，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，故应列示金额为70万元；个别财务报表中存货成本=50×2=100(万元)，可变现净值70万元，故个别财务报表中存货列示的金额也为70万元，故合并财务报表中存货应调整金额为0。
(2)无形资产
合并财务报表中无形资产列示金额=380-380/10×6/12=361(万元)；个别财务报表中无形资产列示金额=500-500/10×6/12=475(万元)，合并财务报表中无形资产应调整金额=361-475=-114(万元)。
(3)递延所得税资产
①合并财务报表中存货账面价值为70万元，计税基础=50×2=100(万元)，递延所得税资产余额=(100-70)×25%=7.5(万元)；个别财务报表中已确认递延所得税资产7.5万元，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为0。
②合并财务报表中无形资产账面价值为361万元，计税基础为475万元，应确认递延所得税资产余额=(475-361)×25%=28.5(万元)；个别财务报表中未确认递延所得税资产，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额为28.5万元。
③对于应收账款，合并财务报表中不确认递延所得税资产；个别财务报表中已确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)，合并财务报表中相关递延所得税资产应调整金额=0-15=-15(万元)。
综上，合并财务报表中递延所得税资产列示金额=7.5+28.5=36(万元)，应调整金额=28.5-15=13.5(万元)。