问答题 (一)目的：掌握不同会计基础对经济业务进行账务处理的区别及其对经营成果的影响。
   (二)要求：
   1．根据权责发生制和收付实现制分别编制会计分录。
   2．按两种会计基础分别计算出该企业本期的损益额。
   (三)资料：某企业2006年6月发生下列经济业务：
   ①1日，出售产品一批，价值90000元，货款尚未收到。
   ②2日，收到购买单位A预付货款36000元，款项已存入银行。
   ③10日，以银行存款1800元，预付第三季度的报刊费。
   ④15日，以银行存款1000元支付本月的水电费。
   ⑤18日，收到6～8月份出租固定资产的租金2700元，款项已存入银行。
   ⑥20日，以银行存款2400元支付机器设备的修理费(4～5月份已经预提1600元)。
   ⑦25日，收到上月出租包装物租金180元，款项已存入银行。
   ⑧30日，本月应收银行存款利息2000元。
   ⑨30日，本月出租固定资产已满一月。应将本期预收租金收入的1/3转作本期收入(见业务⑤)。
   ⑩30日，预提本月银行借款利息12000元。
   (11)30日，本月应分摊劳动保险费800元。
   (12)30日，按规定税率计算本月应缴纳销售税金4500元。
   (13)30日，以银行存款2000元支付上月所欠税金。
   (14)30日，本月应收对外劳务收入10000元。
   (15)30日，本月已售产品成本50000元。
【正确答案】1．编制会计分录
   (1)按权责发生制，作如下会计分录：
   ①借：应收账款    90000
       贷：主营业务收入    90000
   ②借：银行存款    36000
       贷：预收账款    36000
   ③借：待摊费用    1800
       贷：银行存款    1800
   ④借：管理费用  1000
       贷：银行存款    1000
   ⑤借：银行存款    2700
       贷：预收收入    2700
   ⑥借：管理费用800
         预提费用    1600
       贷：银行存款    2400
   ⑦借：银行存款    180
       贷：应收收入(或：其他应收款)    180
   ⑧借：应收账款(或：其他应收款)    2000
       贷：财务费用    2000
   ⑨借：预收收入    900
       贷：其他业务收入    900
   ⑩借：财务费用    12000
       贷：预提费用    12000
   (11)借：管理费用  800
         贷：待摊费用  800
   (12)借：营业税金及附加   4500
         贷：应交税费  4500
   (13)借：应交税费    2000
         贷：银行存款    2000
   (14)借：应收账款    10000
         贷：其他业务收入    10000
   (15)借：主营业务成本    50000
         贷：产成品(或：库存商品)    50000
   (2)按收付实现制，作如下分录：
   ①不作分录。
   ②借：银行存款    36000
       贷：主营业务收入    36000
   ③借：管理费用    1800
       贷：银行存款    1800
   ④借：管理费用    1000
       贷：银行存款    1000
   ⑤借：银行存款    2700
       贷：其他业务收入    2700
   ⑥借：管理费用    2400
       贷：银行存款    2400
   ⑦借：银行存款    180
       贷：其他业务收入    180
   ⑧～(12)不作分录。
   (13)借：主营业务税金及附加    2000
         贷：银行存款    2000
   (14)不作分录。
   (15)借：主营业务成本     50000
         贷：产成品(或库存商品)    50000
   2．计算本月损益
   按权责发生制的要求计算：
   本月损益=90000+900+10000-1000-800-12000+2000-4500-50000=34600(元)
   按收付实现制的要求计算：
   本月损益=36000+2700+180-1800-1000-2400-2000-50000=-18320(元)
【答案解析】