简答题   甲公司为建筑行业的上市公司,也是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。与职业道德相关的情况如下:
    (1)A注册会计师的父亲2016年6月底之前担任甲公司独立董事,7月初退休后赋闲在家,在甲公司不存在经济利益。
    (2)经商定,甲公司按同期银行贷款利率向ABC事务所提供总额500万元的一年期贷款,用于ABC事务所办公大楼改建。
    (3)ABC事务所于2016年春季对甲公司财务人员的业务能力进行闭卷考试。甲公司管理层参照考试成绩对财务部门职员的工薪进行调整。
    (4)甲公司内部审计部门于2016年夏季从ABC事务所短期借调两名项目组成员,对管理层随机抽取的500张记账凭证进行内部检查。
    (5)为共同应对业绩下滑的趋势,ABC事务所与甲银行达成了相互为对方推荐客户的长期合作协议。
    (6)外勤审计期间,甲公司不能按时提供相关财务资料。为表示歉意,甲公司安排项目组成员在等待财务资料的当天前往旅游景点免费游览。
    要求:
    分别考虑上述情况(1)至(6),不考虑其他情况,指出所述情况或事项是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合,简要说明理由。
【正确答案】

情况(1)不符合。A注册会计师作为项目合伙人无法回避其父亲在被审计的会计期间作为独立董事所涉及的工作,将因密切关系对独立性产生严重的不利影响。

情况(2)不符合。甲公司不是金融企业,向事务所提供贷款将因自身利益对独立性产生严重不利影响。ABC事务所不得接受该贷款。

情况(3)符合。

情况(4)不符合。借调项目组成员所从事的工作属于财务信息内部审计服务,涉及主观判断,承担管理层职责,将因自我评价对独立性产生严重不利影响。

情况(5)不符合。事务所与审计客户相互为对方推荐客户,属于相关职业道德要求禁止的商业关系,将因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。会计师事务所不得介入此类商业关系。

情况(6)不符合。客户提供的旅游款待超出了正常需要,将因自身利益和密切关系对独立性产生严重的不利影响。项目组成员不得接受甲公司提供的旅游款待。

【答案解析】