问答题
某市的生产性中外合资经营企业，2014年经营情况如下：
(1)取得产品销售额4000万元，转让受让的土地使用权取得收入1300万元(该土地使用权的受让价格为800万元)；
(2)应扣除的产品销售成本3200万元；
(3)已缴纳了增值税30万元、消费税75万元；
(4)1月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，年利率为5%，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；借款利息按规定时间偿还；
(5)发生管理费用350万元(其中含因母公司提供服务而支付给母公司的费用10万元；支付的业务招待费30万元；支付给企业内部营业机构的租金20万元)；
(6)当年7月1日购进节水专用设备，计税基础为100万元人民币，使用年限为10年(无残值)。当年提取的折旧费为12万元；
(7)转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元，该股票原购进价210万元；
(8)发生营业外支出30万元(其中含通过我国境内非营利性团体向某贫困地区捐款15万元，向汶川灾区捐款10万元，向关联的科研机构资助研究开发经费5万元)；
(9)营业外收入60万元；
(10)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了20%的所得税；
(11)已预缴所得税90万元。
要求：
问答题
计算允许扣除的销售税金和附加；
【正确答案】计算允许扣除的销售税金：
(1300-800)×5%+75=100(万元)
【答案解析】
问答题
计算允许扣除的借款费用；
【正确答案】计算允许扣除的借款费用：
城建税和教育费附加=(30+100)×(7%+3%)=13(万元)
合计允许扣除的销售税金和附加=100+13=113(万元)
500×5%÷12×2=4.17(万元)
【答案解析】
问答题
计算允许扣除的管理费用；
【正确答案】计算允许扣除的管理费用：
业务招待费扣除限额的计算：
30×60%=18(万元)；(4000+1300)×5‰=26.5(万元)
调增所得额=30-18=12(万元)
支付给母公司的费用10万元允许在税前扣除；支付给企业内部营业机构的租金20万元不能税前扣除。
【答案解析】
问答题
计算国产设备的投资的抵免额；
【正确答案】计算节水设备允许税前扣除的折旧费：
100÷10=10(万元)
调增所得额=12-10=2(万元)
购进节水设备可享受税额抵免优惠，投资额的10%可从应纳税额中抵免。
抵免额=100×10%=10(万元)
【答案解析】
问答题
计算转让特种股票的应纳税所得额；
【正确答案】计算转让特种股票的应纳税所得额：
250-210=40(万元)
【答案解析】
问答题
计算允许在税前扣除的营业外支出额；
【正确答案】计算允许在税前扣除的营业外支出额：
该企业当年的利润额=4000+1300-800-3200-113-25-4.17-350+40-30+60=877-83(万元)
公益性捐赠的扣除限额=877.83×12%=105.34(万元)
公益性捐赠15万元可以全额抵扣，向汶川的捐赠可税前扣除，但是向关联的科研机构资助研究开发经费5万元不能税前扣除。
允许税前扣除的营业外支出为25万元
【答案解析】
问答题
计算境内应税所得额；
【正确答案】计算境内应税所得额=877.83+12+20+2=911.83(万元)
【答案解析】
问答题
计算境外收益的税收抵免额；
【正确答案】计算境外收益的税收抵免额：
45÷(1-25%)=60(万元)
境外缴纳所得税=60×30%=18(万元)
扣除限额=60×25%=15(万元)
允许抵免额为15万元。
【答案解析】
问答题
汇算清缴当年实际缴纳的所得税。
【正确答案】汇算清缴所得税：
应纳所得税=(911.83+60)×25%-15-90-10=127.96(万元)
【答案解析】