应用题
D公司2016年12月31日和2017年12月31日财务报表部分项目金额如下：
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单位：元
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| 财务报表部分项目 |
2016年 |
2017年 |
| 年经营现金净流量 |
4620000 |
4350000 |
| 流动负债 |
6600000 |
6000000 |
| 所有者权益合计 |
3315000 |
7500000 |
假定D公司2017年度12月31日发生的部分各自独立的经济业务如下：
①D公司2017年度共实现应纳税利润346000元，所得税税率25%。
②2017年12月D公司财产清查中发现库存现金比账面余额多500元。经查发现现金溢余中400G属于C公司，应予以退还；另外100元原因不明，经批准转作营业外收入处理。
③2017年度D公司会计政策变更为1498000元，可供出售金融资产公允价值变动净额为100000元。
请根据上述资料回答以下问题：
单选题
根据上述经济业务①计算应交纳的所得税并编制会计分录______。
【正确答案】
A
【答案解析】该账户的借方登记发生的所得税费用，贷方登记结转发生的所得税，期末余额转入“本年利润”账户，结转后无余额。D公司应交所得税=346000×5%=86500元，会计分录为： 借：所得税费用 86500 贷：应交税费—应交所得税 86500
单选题
根据上述业务②编制查明现金溢余原因后的会计分录______。
【正确答案】
B
【答案解析】企业在财产清查中如果发现现金账实不符，应及时查明原因，并将短期或溢余记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，待查明原因后分别按下列情况进行处理：①属于记账差错的应及时予以更正；如为现金短缺，查明原因的由责任人赔偿，属于无法查明的其他原因，应根据管理权限，经批准后记入当期损益；如为现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付。②属于不明原因无法支付的，经批准记入“营业外收入”账户。本题中会计分录为：借记待处理财产损溢500元，贷记其他应付款400元，贷记营业外收入100元。
单选题
根据上述D公司有关所有者权益表数据和经济业务③资料，2017年所有者权益变动表中本年年初余额数据为______。
【正确答案】
A
【答案解析】所有者权益变动表本年年初余额=上年年末余额+会计政策变更+前期差错变更，可供出售金融资产公允价值变动不属于政策变更也不属于差错更正，因此2017年年初余额应为3315000+1498000=4813000元。
多选题
根据上述财务报表的数据，2016年和2017年的现金流动负债比率分别为______。
【正确答案】
B、D
【答案解析】现金流动负债比率是指企业一定时期的经营现金净流量与流动负债的比值。其计算公式为：现金流动负债比率=年经营现金净流量÷年末流动负债。
多选题
根据上述财务报表数据，如果2016年末所有者权益合计为5100000元，2016年资产评估而减值的资本为22950000元，2017年新投入企业的资本为2859000元，则2016年和2017年资本保值增值率分别为______。
【正确答案】
A、C
【答案解析】资本保值增值率是指企业本年末所有者权益扣除客观增减因素后与年初所有者权益之比。其计算公式为：资本保值增值率=(扣除客观增减因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益)×100%。扣除客观增减因素后的年末所有者权益是指企业年末所有者权益总额扣除因客观因素而增加或减少的所有者权益后的余额。客观因素包括增值因素和减值因素，其中，增值因素包括新投入企业的资本、原投资者追加的投资、企业因债券转股权而增加的资本等；减值因素包括企业按国家规定进行资产重估、清产核资而核减的资本等。因此，本题中72016年的资本保值增值率=(3315000+2295000)÷5100000=1.1，2017年的资本保值增值率=(7500000-2859000)÷4813000=0.96。