单选题 甲公司为上市公司，2012年有关资料如下。
(1)甲公司2012年初的递延所得税资产借方余额为475万元，递延所得税负债贷方余额为25万元，具体构成项目如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
项目 可抵扣暂
时性差异		 递延所得
税资产		 应纳税暂
时性差异		 递延所得
税负债
应收账款 150 37.5
交易性金
融资产		 100 25
可供出售
金融资产		 500 125
预计负债 200 50
可税前抵扣
的经营亏损		 1050 262.5
合计 1900 475 100 25
　 (2)甲公司2012年度实现的利润总额为4025万元。2012年度相关交易或事项资料如下。
　 ①年末转回应收账款坏账准备50万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
　 ②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益50万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
　 ③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
　 ④当年实际支付产品保修费用125万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用25万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
　 ⑤当年发生研究开发支出250万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
　 (3)2012年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
　　　　　　　　　单位：万元
项目 账面价值 计税基础
应收账款 900 1000
交易性金融资产 1050 900
可供出售金融资产 1000 1400
预计负债 100 0
可税前抵扣的经营亏损 0 0
(4)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列问题。
单选题 甲公司2012年应交所得税为______万元。
  • A.662.5
  • B.925
  • C.693.75
  • D.656.25
【正确答案】 A
【答案解析】
单选题 甲公司2012年递延所得税收益为______万元。
  • A.6.25
  • B.0
  • C.10
  • D.12.5
【正确答案】 B
【答案解析】
单选题 甲公司2012年递延所得税损失为______万元。
  • A.300
  • B.12.5
  • C.312.5
  • D.975
【正确答案】 C
【答案解析】
单选题 甲公司2012年所得税费用为______万元。
  • A.975
  • B.925
  • C.693.75
  • D.656.25
【正确答案】 A
【答案解析】[解析]
税前会计利润 4025
永久性差异 研究开发支出追加扣减 125
可抵扣暂
时性差异		 应收账款转回可抵扣
暂时性差异		 50
预计负债转回可抵扣
暂时性差异		 100
弥补以前年度亏损 1050
应纳税暂
时性差异		 交易性金融资产新增
应纳税暂时性差异		 50
应税所得 2650=4025-
125-50-100-
1050-50
应交所得税 662.5
递延所得税资产 300
递延所得税负债 12.5
所得税费用 975
会计分录如下：
借：所得税费用 975
贷：应交税费—应交所得税 662.5
递延所得税资产 300
递延所得税负债 12.5
借：资本公积 25
贷：递延所得税资产 25