【正确答案】(1)人才流失的风险。部分优秀飞行员被主要竞争对手高薪挖角，导致近百名的飞行员提出离职或递交辞职申请。且有部分飞行员提出调低培训费的补偿金额，部分飞行员提出劳动合同中的条款并不适用于人员向国外企业的流动，人员的流失可能会导致部分航线的持续经营风险。 (2)维修业务收入下降、竞争加大的风险。近两年中，由于国内的航空公司航线发展较快，惠新东海公司已经难以满足维修的要求，部分航空公司开始转向其主要竞争对手。 (3)声誉风险。东岳中心涉嫌舞弊而被无限期查封。惠新东海被提起诉讼。由于受到“采购门”和“维修门”的影响，东海航空受到了证券市场的诸多质疑，其股票价格从18.5元暴跌到6.5元，且成交低迷，会带来进一步的经营风险。 (1)进入新市场的竞争风险。东海航空购入豪华飞机，拟进入欧洲线路，而欧洲主要航空公司主打的是简约的出行理念，以低价进行营销，给东海航空带来了经营压力。 (5)进入新业务的竞争风险。东海购入货运飞机，开始货运业务。由于是新业务，缺少经验，因此出现过数次意外事件，新的业务方向可能给东海航空带来进一步的经营风险。此外东海航空投资新海机场集团，由于不熟悉机场建设及运营，仅派人负责财务工作，机场的建设及运营均由其他投资方选派人员，带来新的经营风险。 (6)由于“维修门”和“采购门”事件，天翼联盟正在考虑对东海航空是否符合天翼联盟的标准进行检查。如果不能通过，将严重影响东海航空的经营线路，会带来严重的经营风险。 (7)由于东海航空的独立董事和总经理均深陷内部交易的问题而被双规，管理层和治理层的诚信存在问题，由此可能带来舞弊风险，进而可能存在较大范围的经营风险。 (8)内控环境较差，出现“维修门”和“采购门”事件后，虽然独立董事提议要进行专项内审，但董事会并未重视而予以拒绝，由于内控环境较差，可能带来进一步的经营风险。

【正确答案】(1)财务报表层次的重大错报风险： 出现“维修门”和“采购门”事件后，虽然独立董事提议要进行专项内审，但董事会并未重视而予以拒绝，由于内控环境较差，可能带来财务报表层次的重大错报风险。 东海航空的非执行董事提出辞职，属于重大的人事变动，而独立董事及总经理因内幕交易而被双规，存在对管理层和治理层诚信的疑虑，可能导致报表层次的重大错报风险。 此外，新的信息管理系统在本年上线运行，但运行后各部门均反应困难重重，甚至出现过延误发运等意外事故，可能带来财务报表层次的重大错报风险。 (2)认定层次的重大错报风险： ①收入高估。东海集团年初时提出，东海航空及其子公司的收入应当在2013年的基础上再增长10.12%，并把维修收入、新业务领域以及开拓新航线的客运服务作为新的收入增长点。而维修收入由于客户转向其竞争对手，其收入存在着下降的趋势；进入欧洲市场，走高端路线，而由于金融危机的影响，欧洲航空公司主打简约低价的出行方式；进入货运业务，由于缺乏经验，甚至出现过延误等意外事故。由此可以看出，其主要的收入增长点并未带来真正的收入增长，因此可能存在着高估收入的情况。 ②或有事项的确认或披露。由于“维修门”，对方提起诉讼，要求赔偿经济损失1.574亿元，并免费承担其他飞机的重新检修工作，据财务人员测试，其重新检修工作如果启动，惠新东海公司将发生支出0.9834亿元。法院已经受理该项诉讼申请，但在收集证据时，由于缺少双方均认可的中立机构因此无法提出鉴定证明资料，因此案件尚在进一步取证阶段。对于该或有事项，应当根据实际情况进行预计负债的确认或按或有负债进行披露。

【正确答案】根据资料(二)的情况，集团项目组应当为陈俊伟以及中浩天勤证券九部参与东海集团总部审计的员工。 根据资料(二)的情况，组成部分注册会计师应当为中浩天勤事务所的证券九部、证券八部的员工以及上海南华事务所的注册会计师。

【正确答案】(1)只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项：组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。 (2)如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括： ①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动； ②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性； ③复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。 如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。

【正确答案】(1)会计处理不恰当。 理由：对于经营租入的固定资产，企业不应确认为自身的资产，应当将租金计入长期待摊费用，然后在租赁期内分期摊销。 (2)会计处理不恰当。 理由：采取以旧换新方式销售商品，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。东海航空在销售该批航空设备时，应确认营业收入5000万元，结转营业成本3800万元，对于回收的旧设备，确认原材料150万元。 (3)会计处理不恰当。 理由：2014年第一季度末，根据合同约定及瑞达公司的财务情况，销售价款10000万元符合收入的确认条件。9月份瑞达公司发生财务困难，应收剩余款项预计未来现金流量现值减少，说明应收款项发生了减值，应对应收账款计提坏账准备，不能冲减第一季度确认的收入。 (4)会计处理不恰当。 理由：与金运公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额，执行合同损失=(31-30)×5000=55000(万元)，不执行合同违约金损失为1200万元，退出合同最低净成本为1200万元；企业应将退出合同支付的违约金损失确认为一项预计负债。

【正确答案】(1)长期股权投资存在计价和分摊认定方面的重大错报风险。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，如果持股比例低于20%，但能够对被投资单位的财务和经营施加重大影响的，应当作为对联营企业的投资，并采用权益法核算。东海航空第一次出资后，虽然持股比例低于20%，但由于已经委派人员担任新海市机场集团的副总，并负责分管财务工作，因此能够对新海市机场集团施加重大影响，应当作为权益法核算。 (2)审计人员执行的审计程序不足。 对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序： ①复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认；被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益。 ②将重新计算的投资收益与被审计单位所计算的投资收益相核对，如有重大差异，则查明原因，并提出适当的审计调整建议。 ③检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等)；如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，并与预计负债中的相应数字核对无误；被投资单位以后期间实现盈利的，被审计单位在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。审计时，应检查被审计单位会计处理是否正确。 ④检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益。 同时，由于权益法核算，因此虽然对新海市机场集团的长期股权投资不纳入合并范围，但也是东海集团报表的组成部分，因此应当遵循对集团财务报表审计的要求，对组成部分进行风险评估或直接对组成部分进行追加审计、审阅。

【正确答案】(1)违反。该理财产品所投资的股票属于间接经济利益，涉及的金额比较重大，会产生非常严重的不利影响。 防范措施：须将王林调离审计项目组或要求处置至经济利益不重大。 (2)违反。根据规定，会计师事务所或审计项目组成员不得接受审计客户的礼品。 不存在任何防范措施可以消除或降低对独立性的影响，应当拒绝接受该礼品。 (3)违反。审计项目组成员李静的父亲是审计客户的董事，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。 防范措施：只有把李静调离审计项目组，才能将不利影响降低至可接受的水平。 (4)违反。东海航空作为上市公司，属于公众利益实体。而根据规定，公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师事务所不得提供下列招聘服务：①寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员；②对可能录用的候选人的证明文件进行核查。 不存在任何防范措施可以消除或降低对独立性的影响，应当拒绝提供该项服务。

【正确答案】(1)应收账款询证函的回函直接寄到审计客户，会计事务所直接取回该回函作为审计证据的做法不恰当。注册会计师应要求被询证者将函证直接寄回会计师事务所，对于寄到被审计单位的询证函，应检查收取过程，是否有被审计单位篡改回函内容的可能性，必要时实施替代程序。 (2)根据存货余额选取监盘地点的做法不恰当。存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。 (3)仅向本期存过款的银行发函是不当的。应当向东海航空在本年存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本年内注销的账户。直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函以及认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险是不当的。注册会计师应当在考虑银行回函工作相关舞弊导致的财务报表重大错报风险的基础上，谨慎对待银行存款函证工作。 (1)根据与常年审计客户的业务性质和规模相似确定相同的重要性水平存在不当之处。重要性的确定是根据具体环境作出的，不能仅根据两个公司的业务性质和规模相似，而使用相同的重要性水平。

【正确答案】(1)东海航空原会计处理不正确。企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或积分失效时，结转计入当期损益。 增值税处理：根据税法规定，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。 (2)该项债务重组属于以现金、非现金资产、债务转为资本三种方式的组合清偿的债务重组，中达旅业应将重组债务的账面价值与支付的现金、转让的固定资产公允价值、债权人因放弃债权而享有股份的公允价值的差额作为债务重组利得；固定资产的公允价值与账面价值的差额作为转让资产损益；股权的公允价值与股本(实收资本)的差额作为资本公积。东海航空重组债权的账面价值与收到的现金、受让的固定资产公允价值、因放弃债权而享有的股份的公允价值的差额应作为债务重组损失。 (3)不需要缴纳营业税，这属于统借统还贷款业务，同时东海集团向子公司收取的分摊利息是按银行规定的利率计算的，不具有从事贷款业务的形式，所以可以免征营业税。 根据国税发[2002]13号文规定，企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。 以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后。由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。