多选题
2013年3月至5月，某公司发生的交易性金融资产业务如下：
(1)3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产；
(2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；
(3)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；
(4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
根据资料回答下列问题：
多选题
我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产应采用的计量属性是______。
- A.历史成本
- B.公允价值
- C.成本与市价孰低法
- D.可变现净值法
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 我国现行的企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应按照公允价值计量。
多选题
购入A公司的股票时正确的账务处理是______。
- A. 借：交易性金融资产——成本 8000000
管理费用
20000 贷：银行存款
8020000
- B. 借：交易性金融资产——成本 8000000
财务费用
20000 贷：银行存款
8020000
- C. 借：交易性金融资产——成本 8000000
投资收益
20000 贷：银行存款
8020000
- D. 借：短期投资——股票 8000000
管理费用
20000 贷：银行存款
8020000
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 在取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用(如印花税、手续费、佣金等)应当在发生时计入当期投资收益。
多选题
4月30日应确认的“交易性金融资产——公允价值变动”的金额是______万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 4月30日应确认的“交易性金融资产——公允价值变动”的金额=(8.1-7.7)×100万=40(万元)。
多选题
5月10日出售交易性金融资产时，所编制的会计分录涉及到的账户有______。
- A.银行存款
- B.投资收益
- C.应收股利
- D.公允价值变动损益
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 分录：
借：银行存款 825万
贷：交易性金融资产——成本 800万
交易性金融资产——公允价值变动 10万
投资收益 15万
借：公允价值变动损益 10万
贷：投资收益 10万
故选ABD。
多选题
企业取得的交易性金融资产，期末公允价值下降时应借记的科目是______。
- A.应收利息
- B.公允价值变动损益
- C.投资收益
- D.交易性金融资产
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] “公允价值变动损益”借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。故选B。