【正确答案】平均所得税税率=17.14/57.14×100%=30%
税后利息费用=(32.86-10-1)×(1-30%)=15.3(万元)
(这里需要注意计算税前利息费用时应该扣除计入金融损益的“投资收益”和“公允价值变动收益”)
税后经营净利润=净利润+税后利息费用=40+15.3=55.3(万元)
经营性流动资产=应收票据+应收账款+应收股利+其他应收款+存货+其他流动资产
年初经营性流动资产=26.9+60+12+0+85+11=194.9(万元)
年末经营性流动资产=6.8+80+20+10+40+28=184.8(万元)
经营性流动资产增加=184.8-194.9=-10.1(万元)
经营性流动负债=应付票据+应付账款+应付职工薪酬+应交税费+应付股利+其他应付款+其他流动负债
年初经营性流动负债=11+40+1+4+5+14+0=75(万元)
年末经营性流动负债=2+14+1+3+10+9+8=47(万元)
经营性流动负债增加=47-75=-28(万元)
净经营性营运资本增加=经营性流动资产增加-经营性流动负债增加=-10.1-(-28)=17.9(万元)
经营性长期资产=长期股权投资+固定资产+在建工程+无形资产+长期待摊费用+其他非流动资产
年初经营性长期资产=100+87+8+0+6+4=205(万元)
年末经营性长期资产=100+170+12+9+4+5=300(万元)
经营性长期资产增加=300-205=95(万元)
经营性长期负债=预计负债+递延所得税负债+其他非流动负债
年初经营性长期负债=17+18+15=50(万元)
年末经营性长期负债=35+25+0=60(万元)
经营性长期负债增加=60-50=10(万元)
净经营性长期资产增加=经营性长期资产增加-经营性长期负债增加=95-10=85(万元)
经营资产净投资=净经营性营运资本增加+净经营性长期资产增加=17.9+85=102.9(万元)

【正确答案】经营活动现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销=55.3+(28-20)=63.3(万元)
实体现金流量=税后经营净利润-经营资产净投资=55.3-102.9=-47.6(万元)
金融资产=货币资金+交易性金融资产+应收利息+可供出售金融资产+持有至到期投资或=资产总计-经营性流动资产-经营性长期资产
年初金融资产=7+9+0.1+15+0=31.1(万元)或=431-194.9-205=31.1(万元)
年末金融资产=10+5+0.2+5+10=30.2(万元)或=515-184.8-300=30.2(万元)
金融资产增加=30.2-31.1=-0.9(万元)
金融负债=负债合计-经营负债-负债合计-经营性流动负债-经营性长期负债
或金融负债=短期借款+交易性金融负债+应付利息+长期借款+应付债券+长期应付款
年初金融负债=231-75-50=106(万元)或=14+6+4+19+48+15=106(万元)
年末金融负债=297-47-60=190(万元)或=30+8+5+27+80+40=190(万元)
金融负债增加=190-106=84(万元)
净负债增加=金融负债增加-金融资产增加=84-(-0.9)=84.9(万元)
债务现金流量=税后利息费用-净负债增加=15.3-84.9=-69.6(万元)
留存收益增加=(15+160)-(12+155)=8(万元)
股利分配=净利润-留存收益增加=40-8=32(万元)
股权资本=股本+资本公积
年初股权资本=30+3=33(万元)
年末股权资本=35+8=43(万元)
股权资本净增加=43-33=10(万元)
股权现金流量=股利分配-股权资本净增加=32-10=22(万元)
或股权现金流量=实体现金流量债务现金流量=-47.6-(-69.6)=22(万元)
融资现金流量=实体现金流量=-47.6(万元)
或融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=-69.6+22=-47.6(万元)