案例分析题  
案例

    2019年4月，审计组对某公司2018年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
    1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
    (1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。
    (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。
    (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。
    (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
    2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
    3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2018年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
    4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2018年年初购进的丙设备至审计时，尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
    根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
多选题     该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有______。
 
【正确答案】 A、D
【答案解析】通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写采购单；批准采购与采购部门相互独立。采购的设备到货后，由验收部门组织验收，选项BC错误。
多选题     该公司有一台甲设备未登记的原因可能有______。
 
【正确答案】 A、B
【答案解析】经营性租赁方式租出设备和融资性租赁方式租入的设备，都需登账建卡，选项CD错误。
多选题     该公司将乙设备按买价入账的方法，对2018年年末资产负债表所造成的影响有______。
 
【正确答案】 A、B
【答案解析】购入需要安装的设备，其入账价值包括实际支付的买价、包装运杂费和安装费，而购入设备所含的增值税金可以抵扣。该情形将导致负债总额虚减、利润总额虚增。
单选题     该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是______。
 
【正确答案】 B
【答案解析】除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外，其他所有固定资产均应计提折旧。提前报废的设备，由于达到预定使用期限，所以，未提完的折旧，不能继续计提。
多选题     能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有______。
 
【正确答案】 C、D
【答案解析】固定资产运用分析性复核方法：(1)固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较；(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额；(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用；(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较；(5)分析比较各年度固定资产保险费，查明变动有无异常。固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较；将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。选项AB是对固定资产变动合理性的审查方法。