问答题 福临公司2007年12月31日资产负债表中有关项目金额及其计税基础如表1所示(单位：万元)。
   
表 1
资产负债项目
账面价值
计税基础
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
198
180
18
无形资产
54
0
54
预计负债
90
0
90
合计
72
90

   假定除上述项目外，福临公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为33/%。当期按照税法规定计算确定的应交所得税为83.4万元。福临公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。试核算福临公司2007年的所得税。
【正确答案】福临公司应确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税收益以及所得税费用如下(单位：万元)：
   递延所得税负债=72×33/%=23.76(万元)
   递延所得税资产=90×33/%=29.7(万元)
   递延所得税收益=29.7-23.76=5.94(万元)
   所得税费用=83.4-5.94=77.46(万元)
   并编制如下会计分录：
   借：所得税费用     774600
       递延所得税资产     297000
     贷：应交税费——应交所得税   834000
         递延所得税负债         237600
【答案解析】