多选题 甲公司2011年1月1日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2011年3月3日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲公司已支付款项，甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产不需要安装，当月投入使用，折旧年限为4年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧，假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2011年和2012年甲公司合并报表关于该内部关联交易以下会计分录，处理正确的有（　　）。
【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】

(1)2011年抵消分录 

①抵消内部交易 

借：营业收入 2000    

  贷：营业成本 1760          

         固定资产——原价 240 

②抵消多提的折旧 

借：固定资产——累计折旧 45  (240÷4÷12×9)   

  贷：管理费用 45 

③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产 

借：递延所得税资产 48．75  [(240-45)×25％]    

  贷：所得税费用 48．75

 (2)2012年抵消分录①抵消年初数 

借：未分配利润——年初 240    

  贷：固定资产——原价 240 

借：固定资产——累计折旧 45    

  贷：未分配利润——年初 45 

借：递延所得税资产 48.75 [(240-45)×25％]    

  贷：未分配利润——年初 48.75 

②抵消本年多提的折旧 

借：固定资产——累计折旧 60 (240--4)    

  贷：管理费用 60 

⑨确认本年递延所得税资产 

借：递延所得税资产 15 [60×25％]    

  贷：所得税费用 15