问答题甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中B型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；2017年10月甲企业生产经营情况如下：（1）销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的1辆A型小汽车，取得含税销售额93600元。（2）按平均不含税销售价格销售自产的3辆B型小汽车，因对方晚于约定支付货款，另收取3510元延期付款利息。（3）将4辆C型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆不含税售价70000元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款280000元，取得本企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5％向商厦支付了14000元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。（4）将新研制生产的D型小汽车5辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成本为20000元，D型小汽车尚无市场销售价格。（5）用自产的6辆B型小汽车，投资于乙企业，取得对方30％的股权。（其他相关资料：甲企业当期准予抵扣的进项税额为50000元；A、B、C型小汽车的消费税税率分别为5％、9％、12％；D型小汽车的成本利润率为8％，消费税税率为3％；上述相关票据均已经过比对认证）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业当期的增值税销项税额。（2）计算甲企业当期应缴纳的增值税。（3）计算甲企业应缴纳的消费税。

【正确答案】无

【答案解析】（1）业务（1）：应确认的增值税销项税额＝93600÷（1＋17％）×17％＝13600（元）业务（2）：应确认的增值税销项税额＝60000×3×17％＋3510÷（1＋17％）×17％＝31110（元）业务（3）：应确认的增值税销项税额＝280000×17％＝47600（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额＝20000×5×（1＋8％）÷（1－3％）×17％＝18927.84（元）业务（5）：应确认的增值税销项税额＝60000×6×17％＝61200（元）甲企业当期的增值税销项税额＝13600＋31110＋47600＋18927.84＋61200＝172437.84（元）

（2）甲企业当期应缴纳的增值税＝172437.84－50000＝122437.84（元）（3）业务（2）：应缴纳的消费税＝［60000×3＋3510÷（1＋17％）］×9％＝16470（元）业务（3）：应缴纳的消费税＝280000×12％＝33600（元）业务（4）：应缴纳的消费税＝20000×5×（1＋8％）÷（1－3％）×3％＝3340.21（元）业务（5）：应缴纳的消费税＝75000×6×9％＝40500（元）

（3）甲企业应缴纳的消费税＝16470＋33600＋3340.21＋40500＝93910.21（元）。