问答题
甲公司只生产销售一种锂矿,锂矿只消耗A材料。2014年第四季度按定期预算法编制2015年的公司预算,部分预算资料如下。
资料一:A材料2015年年初的预计结存量为200千克,备季度末A材料的预计结存量数据如表1所示。
表1 2015年各季度末A材料预计结存量 |
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
A材料/千克 |
100 |
120 |
120 |
130 |
每季度A材料的购货款于当季支付40%,剩余60%于下一个季度支付,2015年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2015年度A材料的采购预算如表2所示。
表2 2015年度A材料的采购预算 |
项目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
全年 |
预计锂矿产量/吨 |
320 |
320 |
360 |
400 |
1400 |
材料定额单耗/(千克/吨) |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
预计生产需要最/千克 |
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期末结存量/千克 |
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期初结存量/千克 |
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预计材料采购量/千克 |
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材料计划单价/(元/千克) |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
预计采购金额/元 |
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注:表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数量;全年A材料计划单价不变。 |
资料二:该公司2015年第一季度实际生产锂矿340吨,耗用A材料2040千克,A材料的实际单价为9元/千克。
要求:
问答题
填写该公司A材料采购预算表中空格(不需要列示计算过程)。
【正确答案】项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计A产品产量/吨 320 320 360 400 1400 材料定额单耗/(千克/吨) 5 5 5 5 5 预计生产需要最/千克 1600 1600 1800 2000 7000 加:期末结存量/千克 100 120 120 130 130 减:期初结存量/千克 200 100 120 120 200 预计材料采购量/千克 1500 1620 1800 1010 6930 材料计划单价/(元/千克) 10 10 10 10 10 预计采购金额/元 15000 16200 18000 20100 69300
【答案解析】
问答题
计算该公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付款金额。
【正确答案】第一季度采购支出=15000×40%+8000=14000(元)。 第四季度末应付账款=20100×60%=12060(元)。
【答案解析】
【正确答案】用量标准=5(千克/件),价格标准=10(元/千克)。 所以A材料的单位标准成本=5×10=50(元/吨)。
【答案解析】
问答题
计算甲公司第一季度锂矿消耗A材料的成本差异、价格差异与用量差异。
【正确答案】实际单价=9(元/千克),实际耗用量=2040(千克),标准单价=10(元/千克),用量标准=5(千克/件)。 实际产量标准耗用量=340×5=1700(千克)。 材料成本差异=2040×9-1700×10=1360(元)。 材料价格差异=(9-10)×2040=-2040(元)。 材料用量差异=10×(2040-1700)=3400(元)。
【答案解析】
问答题
根据上述计算结果,指出甲公司进一步降低锂矿消耗A材料成本的主要措施。
【正确答案】材料差异的主要原因是材料耗用量超支所致,所以企业主要应该降低材料的耗用量。
【答案解析】
问答题
某公司有三个业务类似的投资中心,是用同样的预算进行控制。本年有关数据如下所示:
甲、乙、丙三个投资中心的相关数据
单位:万元
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项目 |
预算数 |
实际数 |
甲投资中心 |
乙投资中心 |
丙投资中心 |
销售收入 |
2000 |
1800 |
2100 |
2000 |
息税前利润 |
180 |
190 |
200 |
180 |
占用的总资产额 |
1000 |
900 |
1000 |
1000 |
假设公司全部资金来源中有银行借款和普通权益两部分,两部分的比例是4:6。其中银行借款有两笔,一笔借款600万元,期限两年,利率6.02%,另一笔借款1000万元,期限5年,利率7.36%,两笔借款都是每年付息一次,到期还本,公司管理层利用历史数据估计的净资产的β系数为1.2,公司适用的所得税税率为33%,政府短期债券收益率是4%,股票市场平均收益率是12%,假设公司要求的最低利润率水平不低于公司的加权平均资金成本。
要求:评价三个投资中心的业绩。
【正确答案】首先计算综合资金成本,以便得到最低投资报酬率指标。 计算权益资金的成本: R1=4%+1.2×(12%-4%)=13.6% 计算第一笔借款的成本 R2=6.02%×(1-33%)=4.03% 计算第二笔借款的成本 R3=7.36%×(1-33%)=4.93% 计算加权平均资本成本 权益资本所占的比重=60% 第一笔借款所占的比重=40%×(600/1600)=15% 第二笔借款所占的比重=40%×(1000/1600)=25% 综合资金成本=13.6%×0.6+4.03%×0.15+4.93%×0.25=10% (2)计算各投资中心的投资报酬率指标和剩余收益指标 ①计算投资报酬率指标: 甲投资中心=甲投资中心息税前利润/甲投资中心总资产占用额 =190/900=21.11% 乙投资中心=200/1000=20% 丙投资中心=180/1000=18% ②计算剩余收益指标: 甲投资中心=甲投资中心息税前利润-甲投资中心总资产占用额×最低投资报酬率指标 =190-900×10%=100 乙投资中心=200-1000×10%=100 丙投资中心=180-1000×10%=80 结论:通过比较三个责任中心的投资报酬率指标和剩余收益指标认为,甲投资中心最好,乙次之,丙最差。
【答案解析】