问答题
资料
2011 年 4 月，某审计机关派出审计组，对国有钢铁企业甲公司 2010 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：
1.审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现：产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账；年末，会计部门指定专人与债务单位对账结算。
2.审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到：甲公司以生产 A 产品为主，其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从 A 产品生产耗电量人手，运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。该公司 2010 年各季度生产记录中反映的 A 产品产量及生产用电量如下表：
2011 年 4 月，某审计机关派出审计组，对国有钢铁企业甲公司 2010 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：
1.审计人员调查了解甲公司销售与收款业务循环内部控制时发现：产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计人员张某根据核对无误的销货单、发运单及销售发票登记销售收入和应收账款明细账；年末，会计部门指定专人与债务单位对账结算。
2.审计人员对甲公司生产与存货业务循环审计过程中了解到：甲公司以生产 A 产品为主，其生产过程中的耗电量可以单独计量。审计人员决定从 A 产品生产耗电量人手，运用分析方法对其生产记录的真实性进行分析。该公司 2010 年各季度生产记录中反映的 A 产品产量及生产用电量如下表：
【正确答案】无
【答案解析】1.可能存在的问题：
甲公司多个月份的记录显示，原材料入账数量小于采购发票所列数量，很可能是将未入账原材料销售，销售收入不入账，形成“小金库”。或与供应商串通，虚开发票，多付购货款，在供应商处形成“小金库”。
2.可能产生的影响：
(1)原材料销售收入不入账，形成账外资产，漏缴增值税、所得税等税款；(2)账面多结转原材料成本，造成生产成本虚增，利润减少，少缴所得税。
3.进一步实施的审计程序：
(l)扩大抽查范围，对 B 材料明细账的全年记录进行全面检查，对照原始发票，计算账面记录的采购数量与发票记录存在的差异：(2)向采购、仓库、财务等部门人员调查了解，核实 B 材料实际采购、入库、领用、记录的情况：(3)检查原材料入库单、领用记录、生产成本计算单及材料费用分配表，分析各月 B 才料的单位消耗量是否存在大幅变动，并与其他年份或同类型企业的生产记录进行对比，进一步确认是否虚增生产成本；(4)对 B
材料进行监盘，检查库存数量与库存记录是否一致：(5)必要时，延伸调查供应商，核实其销货数量、金额和甲公司的付款情况。
甲公司多个月份的记录显示，原材料入账数量小于采购发票所列数量，很可能是将未入账原材料销售，销售收入不入账，形成“小金库”。或与供应商串通，虚开发票，多付购货款，在供应商处形成“小金库”。
2.可能产生的影响：
(1)原材料销售收入不入账，形成账外资产，漏缴增值税、所得税等税款；(2)账面多结转原材料成本，造成生产成本虚增，利润减少，少缴所得税。
3.进一步实施的审计程序：
(l)扩大抽查范围，对 B 材料明细账的全年记录进行全面检查，对照原始发票，计算账面记录的采购数量与发票记录存在的差异：(2)向采购、仓库、财务等部门人员调查了解，核实 B 材料实际采购、入库、领用、记录的情况：(3)检查原材料入库单、领用记录、生产成本计算单及材料费用分配表，分析各月 B 才料的单位消耗量是否存在大幅变动，并与其他年份或同类型企业的生产记录进行对比，进一步确认是否虚增生产成本；(4)对 B
材料进行监盘，检查库存数量与库存记录是否一致：(5)必要时，延伸调查供应商，核实其销货数量、金额和甲公司的付款情况。