问答题 A公司从2007年1月1日起首次执行新的企业会计准则，2007年年未发现前期差错。该公司一条生产线于2004年12月达到预定可使用状况，原值为1200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为0。对生产线的折旧方法应采用双倍余额递减法，但是公司为了与税法规定的折旧方法一致而采用平均法。税法规定采用平均法计提折旧，年限为25年，预计净残值为0。所得税税率为33/%，历年按净利润的10/%提取法定盈余公积。该生产线所生产的产品全部对外销售，各年均没有在产品。
   要求：
   (1)计算前期差错更正金额，并填列前期差错更正金额计算表。
   (2)编制相关会计分录。
   (3)计算2007年折旧额。
   (4)计算对2007年度净利润影响金额。
【正确答案】(1)计算前期差错更正金额，并填列前期差错更正金额计算表。
   

前期差错更正金额计算表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元

年度
按错误的会计处理计提折旧费用
按正确的会计处理计提折旧费用
补提折旧费用
所得税费用的影响
税后差异
2005
1200÷25=48
1200×2÷25=96
96-48=48
48×33/%=15.84
48-15.84=32.16
2006
1200÷25=48
(1200-96)×2÷25=88.32
88.32-48=40.32
40.32×33/%=13.31
40.32-13.31=27.01
合计
48+48=96
96+88.32=184.32
48+40.32=88.32
15.84+13.31=29.15
88.32-29.15=59.17

 

   借：以前年度损益调整    8.32
   贷：累计折旧    88.32
   借：递延所得税资产    29.15
   贷：以前年度损益调整    29.15
   借：利润分配——未分配利润    59.17
   贷：以前年度损益调整    59.17
   借：盈余公积——法定盈余公积(59.17×10/%)    5.92
   贷：利润分配——未分配利润    5.92
   (3)计算2007年折旧额=(1200-96-88.32)×2-25=81.25(万元)
   (4)计算对2007年净利润影响金额=(81.25-48)×67/%：22.28(万元)
【答案解析】