问答题
某市一汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产小汽车及货车,生产的小汽车达到低污染排放标准,小汽车不含税出厂平均价格为20万元/辆,不含税最高销售价格为25万元/辆,货车的不含税出厂价格为56万元/辆。2013年3月该汽车厂业务情况如下:
(1)召开股东大会决定2013年投资方案,决定对A地的某汽车零配件生产企业投资,接受投资方利润分配,共同承担风险,投资的形式包括汽车厂在A地厂房(公允价1500万元、原值1800万元、已提折旧600万元)、自产的小汽车5辆和8辆货车。
(2)销售业务
销售给特约经销商甲小汽车50辆,每辆不含税价款为20万元,经销商已提取40辆小汽车,其余10辆尚未提货,该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。采用分期收款方式销售货车30辆,合同规定本月应收回不含税货款800万元,由于购货方资金紧张,支付货款600万元,按照合同规定,收取延期付款利息4万元。
(3)委托代销业务
与特约经销商乙签订了60辆小汽车的代销协议,当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款,汽车厂与经销商按每辆20万元结算并开具增值税专用发票;根据合同规定,支付乙经销商手续费6万元,汽车厂实际取得不含税销售额为594万元。
(4)换购业务
以本厂生产的10辆小汽车,向一汽车配件厂换取100万元(不含税)的小汽车专用配件,双方均已收到货物,并相互开具增值税专用发票。
(5)购进业务
从国外进口特制原材料一批,支付买价50万元,支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元,按照合同约定,该汽车厂还应向国外出口商支付该批特制材料境内使用收益10万元,取得海关缴款书完税凭证。
国内购进小汽车零配件一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额500万元、增值税85万元,货已入库;另支付运杂费5万元,取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额4万元,建设基金0.8万元,装卸费0.2万元。
从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批,并取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明价款6万元,货已验收入库。
购进办公用品一批,取得普通发票注明价款2万元;购置复印机一台,取得普通发票上注明价款5万元;为职工食堂购置用具一批,取得增值税专用发票注明价款1万元。
小汽车适用消费税税率5%,关税税率20%,相关票据当月均已通过认证。
根据上述资料,回答下列问题:
问答题
对A地汽车零配件生产企业投资的厂房应缴纳的营业税。
【正确答案】
【答案解析】以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征营业税。该汽车厂对A地汽车零配件生产企业投资厂房属于上述情形,不征收营业税。
问答题
2013年3月汽车厂的销项税额。
【正确答案】
【答案解析】将自产货物作为投资视同销售需要计算销项税额
2013年3月汽车厂的销项税额=[20×5+56×8+20×50+800+4÷(1+17%)+30×20+20×10]×17%=535.74(万元)。
问答题
乙经销商应缴纳的营业税。
【正确答案】
【答案解析】乙经销商应缴纳的营业税=6×5%=0.3(万元)。
问答题
汽车厂进口特制原材料应缴纳的关税。
【正确答案】
【答案解析】汽车厂进口特制原材料应缴纳的关税=(50+4+2+10)×20%=13.2(万元)。
问答题
汽车厂进口特制原材料应缴纳的增值税。
【正确答案】
【答案解析】进口原材料应按照组成计税价格计算缴纳增值税=(66+13.2)×17%=13.46(万元)。
问答题
2013年3月汽车厂准予从销项税额抵扣的增值税进项税额。
【正确答案】
【答案解析】汽车厂准予抵扣的增值税进项税额=100×17%+85+(4+0.8)×7%+6×3%+13.46=115.98(万元)。
问答题
2013年3月汽车厂应纳增值税(不含进口环节增值税)。
【正确答案】
【答案解析】当月汽车厂应缴纳的增值税=535.74-115.98=419.76(万元)。
问答题
2013年3月汽车厂应缴纳的消费税。
【正确答案】
【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税;自2004年7月1日起,对企业生产销售达到相当于欧洲Ⅲ号排放标准的小汽车减征30%的消费税。
应缴纳消费税=(25×5+20×50+30×20+25×10)×5%×(1-30%)=69.13(万元)。
问答题
2013年3月汽车厂应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。
【正确答案】
【答案解析】2013年3月汽车厂应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=(419.76+69.13)×(7%+3%)=48.89(万元)。