问答题甲公司是一家生产大型农用机械的公司。甲公司在2014年11月1日与境外乙公司签订合同，约定在2015年1月31日以每吨4000美元的价格购入10吨钢材。甲公司管理层为了规避购入钢材成本的外汇风险，决定实施套期保值措施。
资料一
(1)公司董事会授权集团总会计师全权负责该套期保值业务。
(2)会计师刘某认为：对于该套期保值业务，公司应该考虑采用现金流量套期进行会计处理，现金流量套期不会影响净利润。
(3)会计师郑某认为：对于境外采购业务所产生的应付账款相关的外汇风险，可以考虑与银行等金融机构签订远期外汇合同来进行规避。
资料二
甲公司最终决定实施套期保值，于是在合同签订的当日便与某金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1美元=6.3元人民币，合同金额40000美元，并将该套期指定为公允价值套期。2015年1月31日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入钢材。
假定：(1)2014年12月31日，1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.5元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.51元人民币，人民币的市场利率为6%；(2)2015年1月31日，美元对人民币即期汇率为1美元=6.52元人民币；(3)该套期符合套期保值准则所规定的运用套期保值会计的条件；(4)不考虑增值税等相关税费。
假定不考虑其他因素。
要求：
1．根据资料一，逐项判断以上公司做法及相关人员的观点是否存在不当之处。如果存在不当之处，指出不当之处，并简要说明理由。
2．根据资料二，计算2014年11月1日、2014年12月31日和2015年1月31日远期外汇合同的公允价值。

【正确答案】公司董事会的决定存在不当之处。不当之处：公司董事会授权集团总会计师全权负责该套期保值业务。理由：套期保值业务中重大决策应实行集体决策或联签制度，不能由一人全权负责。

【答案解析】[解析] 本题考核的是“套期保值的操作”的知识点。对于此部分要注意企业的重大决策、重大交易等不能由一个人全权负责，要注重集体决策和联签制度。

【正确答案】会计师刘某的发言存在不当之处。不当之处：现金流量套期不会对净利润产生影响。理由：现金流量套期中有效套期部分直接计入所有者权益，无效套期部分计入当期损益，会对净利润产生影响。

【答案解析】[解析] 本题考核的是“套期保值的确认和计量”的知识点。对确定承诺的外汇风险进行的套期，既可以作为公允价值套期，也可以作为现金流量套期。按照套期保值准则规定，在现金流量套期下，套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，计入其他综合收益，并单列项目反映；无效套期部分确认为当期损益，计入套期损益。

【正确答案】会计师郑某发言无不当之处。

【答案解析】[解析] 本题考核的是“套期保值的操作”的知识点。企业在进行外汇交易时存在汇率变动的风险，那么就可以进行套期保值操作来规避风险。套期保值者为了回避价格上涨或下跌的风险，可以在期货市场上买入或者卖出与其将在现货市场上买入或者卖出的现货商品价格或资产数量相等、交割日期相同或相近的以该商品为标的的期货合约进行套期保值。

【正确答案】2014年11月1日远期外汇合同的公允价值=0(元人民币)； 2014年12月31日远期外汇合同的公允价值=(6.5-6.3)×40000/(1+6%×1/12)=7960.20(元人民币)； 2015年1月31日远期外汇合同的公允价值=(6.52-6.3)×40000=8800(元人民币)。

【答案解析】[解析] 本题考核的是“套期保值的确认和计量”的知识点。在签订远期外汇合同的当日，远期外汇合同的公允价值为0，不作账务处理，将套期保值进行表外登记。远期外汇合约资产负债表日公允价值=(资产负债表日金融市场上存在的交割日相同的远期外汇合约远期利率-合同约定的远期汇率)×到期交割的外汇金额×折现率；这个远期汇率是基于资产负债表日可获得的信息对未来即期汇率走势的估计，也就是基于2014年年末可获得的信息预计的2015年1月31日的即期汇率，而不是基于2014年12月31日的即期汇率进行计算。