计算题

某市一家风味餐厅在2014年3月发生如下业务:

    (1)向A蔬菜批发中心购入蔬菜、肉、蛋支付款项25000元,向B饮料企业购入饮料支付款项5000元;更新一批碗筷,支付购入新碗筷的款项30000元;将旧碗筷卖给小区居民,收取款项412元,转让一辆自用过6年的小轿车,取得款项37000元。

    (2)收取现场消费的餐饮收入800000元,其中包括现场饮料消费80000元和现场消费4吨自酿啤酒32000元。

    (3)提供非现场消费送餐服务,取得非现场消费餐饮收入100000元,同时收取送餐服务费1200元。

    (4)无偿为老板儿子订婚举办小型宴会,按照菜谱价格每桌2000元的标准办理3桌宴席以宴请亲朋好友。

    上述增值税应税收入均为含税收入,该企业选择认定为增值税小规模纳税人。

    要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,每问需计算出合计数。

 1.该餐厅当月应纳的增值税;__________

【正确答案】

该餐厅的增值税应税行为,应按照小规模纳税人的计税规则计税。

 ①旧碗筷卖给居民应纳增值税=412÷(1+3%)×3%=12(元)。

 ②转让一辆自用过6年的小轿车应纳增值税=37000÷(1+3%)×2%=718.45(元)。

 ③非现场消费及送餐服务作为增值税混合销售行为应缴纳增值税=(100000+1200)÷(1+3%)×3%=2947.57(元)。

 ④该企业合计应缴纳增值税=12+718.45+2947.57=3678.02(元)。

 2.该餐厅当月应纳的营业税;

该餐厅现场消费的餐饮收入应缴纳营业税,无偿为老板儿子订婚举办小型宴会未取得收入,不属于营业税应税行为,不需缴纳营业税。

 应纳营业税=800000×5%=40000(元)。

 3.该餐厅当月应纳的消费税;

该餐厅销售自酿啤酒应纳消费税=250×4=1000(元)。

 4.该餐厅当月应纳的城市维护建设税。

该餐厅当月应纳的城市维护建设税=(3678.02+40000+1000)×7%=3127.46(元)。

【答案解析】