问答题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月、票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转人应收账款，并不再计提利息。2014年年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2015年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：
(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
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单位：万元
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| 项目 |
账面价值 |
公允价值 |
| 库存商品 |
520(已计提存货跌价准备20) |
500 |
| 可供出售金融资产(系对X公司股票投资) |
580(取得时成本500) |
600 |
| 土地使用权 |
600(原价720，累计摊销120) |
800 |
(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息，假定实际利率为3%；但若乙公司2015年实现盈利，则2016年按5%收取利息，估计乙公司2015年很可能实现盈利。2015年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销，预计净残值为零。2015年7月1日，甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。
假设除增值税外，不考虑其他相关税费。
要求：
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】甲公司债务重组后应收账款的入账价值=[2340×(1+8%×6/12)-500×(1+17%)-600-800)×(1-30%)=314.02(万元)。
【答案解析】
问答题
计算债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年利润总额的金额。
【正确答案】甲公司取得资产公允价值与增值税的合计金额=500×(1+17%)+600+800=1985(万元)，重组后应收账款的入账价值为314.02万元，冲减的应收账款账面价值=2340×(1+8%×6/12)-300=2133.6(万元)，应冲减的资产减值损失=(1985+314.02)-2133.6=165.42(万元)，即该项债务重组使甲公司当年利润总额增加165.42万元。 会计分录为： 借：库存商品 500.00 应交税费——应交增值税(进项税额) 85.00 交易性金融资产 600.00 无形资产 800.00 坏账准备 300.00 应收账款——债务重组 314.02 贷：应收账款(2340+2340×8%×6/12) 2433.60 资产减值损失 165.42
【答案解析】
问答题
计算债务重组日该项债务重组业务影响乙公司当年利润总额的金额。
【正确答案】乙公司或有应付金额应确认的预计负债金额=314.02×(5%-3%)=6.28(万元)。 参考会计分录为： 借：应付账款 2433.60 累计摊销 120.00 贷：主营业务收入 500.00 应交税费——应交增值税(销项税额) 85.00 可供出售金融资产——成本 500.00 ——公允价值变动 80.00 无形资产 720.00 投资收益 20.00 营业外收入——处置非流动资产利得 200.00 应付账款——债务重组 314.02 预计负债 6.28 营业外收入——债务重组利得 128.30 借：主营业务成本 520 存货跌价准备 20 贷：库存商品 540 借：其他综合收益 80 贷：投资收益 80 根据上述分录，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128.3-520+80=408.3(万元)。
【答案解析】
问答题
计算2015年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入资本公积的金额。
【正确答案】甲公司将土地使用权转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时应计入资本公积的金额=1000-(800-800/50×1/2)=208(万元)。
【答案解析】