问答题 北方公司为增值税一般纳税企业,销售产品为其主营业务,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为16万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为240万元,增值税税额为40.8万元,公司已开出商业承兑汇票,该原材料已验收入库。
(2)建造仓库领用原材料一批,该批原材料实际成本为120万元,应由该批原材料负担的增值税税额为20.4万元。
(3)销售产品一批,销售价格为80万元(不含增值税税额),实际成本为64万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款已收到。该销售符合收入确认条件。
(4)用原材料对外进行长期投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为164万元,应交纳的增值税税额为27.88万元。
(5)将自产产品一批作为福利发放给管理部门职工。该批产品的实际成本为56万元,市场不含税售价为60万元。
(6)因管理不善丢失原材料一批,该批原材料的实际成本为40万元,增值税税额为6.8万元(无需作批准后的处理)。
(7)用银行存款交纳本月增值税15万元。
要求:
问答题 编制上述业务(1)~(7)相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,分录中的金额单位用万元表示)
【正确答案】本题考核增值税、应付职工薪酬的核算。 相关的会计分录: ①借:原材料 240 应交税费——应交增值税(进项税额) 40.8 贷:应付票据 280.8 ②借:在建工程 140.4 贷:原材料 120 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20.4 ③借:银行存款 93.6 贷:主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6 借:主营业务成本 64 贷:库存商品 64 ④借:长期股权投资 191.88 贷:其他业务收入 164 应交税费——应交增值税(销项税额) 27.88 借:其他业务成本 164 贷:原材料 164 ⑤借:管理费用 70.2 贷:应付职工薪酬 70.2 借:应付职工薪酬 70.2 贷:主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 借:主营业务成本 56 贷:库存商品 56 ⑥借:待处理财产损溢 46.8 贷:原材料 40 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8 ⑦借:应交税费——应交增值税(已交税金) 15 贷:银行存款 15
【答案解析】
问答题 计算北方公司6月份发生的销项税额和应交未交增值税税额。
【正确答案】6月份发生的销项税额=13.6+27.88+10.2=51.68(万元) 应交未交的增值税税额=51.68+20.4+6.8-40.8-16-15=7.08(万元)
【答案解析】