甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：
(1)20×0年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年末支付。
(2)20×0年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为50000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元。办公楼的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。
(3)20×1年支付办公楼的修理费用2万元。
(4)假定按年计提折旧，税法和会计规定一致。
要求：
(金额单位用万元表示)

问答题假定20×3年12月31日租赁期满后收回，当日达到白用状态。编制有关租赁期满后将该投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。

【正确答案】

【答案解析】借：固定资产 50000
投资性房地产累计折旧(1250+1250×3) 5000
贷：投资性房地产 50000
累计折旧 5000

问答题假定20×3年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，售价为60000万元，当日收到价款，并办理产权转移手续。编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。

【正确答案】

【答案解析】借：银行存款 60000
贷：其他业务收入 60000
借：其他业务成本 45000
投资性房地产累计折旧(1250+1250×3) 5000
贷：投资性房地产 50000

问答题假定20×3年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。20×4年3月31日，办公楼改扩建工程完工，共发生支出2000万元，均以银行存款支付。同时出租给丙公司。编制20×3年12月31日至20×4年3月31日有关改扩建的会计分录(不需要考虑租金、折旧的处理)。

【正确答案】

【答案解析】①投资性房地产转入改扩建工程：
借：投资性房地产——在建 45000
投资性房地产累计折旧(1250+1250×3) 5000
贷：投资性房地产 50000
②发生支出：
借：投资性房地产——在建 2000
贷：银行存款 2000
③改扩建工程完工：
借：投资性房地产 47000
贷：投资性房地产——在建 47000

问答题编制20×0年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录。

【正确答案】

【答案解析】借：投资性房地产 50000
累计折旧 1250
贷：固定资产 50000
投资性房地产累计折旧 1250

问答题编制20×1年收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录，并计算2011年资产负债表“投资性房地产”项目的列报金额。

【正确答案】

【答案解析】借：银行存款 2000
贷：其他业务收入 2000
借：其他业务成本 1250
贷：投资性房地产累计折旧(50000/40) 1250
20×1年资产负债表“投资性房地产”列报金额=50000-1250-1250=47500(万元)

问答题编制20×1年支付办公楼修理费用的会计分录。

【正确答案】

【答案解析】借：其他业务成本 2
贷：银行存款 2