问答题 北京某房地产开发公司,具有建筑资质,2009年1月份发生如下业务:
(1) 销售自建商品房一栋,取得销售收入2000万元,其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元;工程成本460万元,成本利润率10%;
(2) 自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋,施工队与房地产开发公司结算工程价款为3000万元;
(3)自建统一规格和标准的商品房5栋,工程总成本15880万元;销售其自建商品房的3栋,取得销售收入28600万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%;
(4) 2年前以一栋商品房抵押给银行,取得贷款700万元(贷款期限2年,贷款年利率 8%,贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期,该公司元力归还,银行将抵押商品房没收,双方核定该商品房价值850万元,余款银行已支付给房地产开发公司;
(5) 采用还本方式销售商品房,取得收入1500万元,分月发生还本支出50万元。
要求:根据上述资料,按照下列顺序回答问题:

问答题 计算销售自建商品住宅应纳营业税额;
【正确答案】销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460×(1+10%)÷(1-3%)×3%=15.65(万元)
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2000×5%=100(万元)
该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65(万元)
【答案解析】
问答题 计算业务(2)应纳营业税额;
【正确答案】施工队为房地产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。
【答案解析】
问答题 计算业务(3)应纳营业税额;
【正确答案】自建自用不缴纳营业税,自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。
上述业务应纳营业税=28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2338.86(万元)
【答案解析】
问答题 计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额;
【正确答案】应纳营业税=700×8%×2×5%+850×5%=48.1(万元)
【答案解析】
问答题 计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。
【正确答案】还本支出不能从营业额中扣除。采用还本方式销售商品房应纳营业税=1500×5%=75(万元)
【答案解析】