综合题
2013年1月1日，南山公司用银行存款33000万元从证券市场上购入甲公司发行在外的80%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。南山公司和甲公司在此之前不存在关联方关系。
(1)2013年2月10日，南山公司销售100件A产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元，甲公司已于当日向南山公司支付款项285万元，剩余300万元款项至2013年底尚未支付，南山公司对其计提了20万元的坏账准备。截至2013年末，甲公司已对外销售A产品60件，每件售价6万元。
(2)2013年3月1日，甲公司宣告分派并发放2012年现金股利1000万元。2013年4月5日，甲公司实际发放上述现金股利。
(3)甲公司2013年度实现净利润4080万元，提取盈余公积408万元；甲公司2013年因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额为150万元(已扣除所得税影响)。
(4)2014年1月1日，南山公司对外出售甲公司发行在外的40%的股份，价款为20000万元。
(5)2014年2月7日，甲公司宣告分派并发放2013年现金股利1100万元。2014年3月5日，甲公司实际发放上述现金股利。
(6)2014年南山公司出售100件B产品给甲公司，每件售价6万元，每件成本3万元。甲公司2013年从南山公司购入的A产品在2014年底已全部对外销售，每件售价6万元；2014年从南山公司购入的B产品已对外销售80件，每件售价7万元。
(7)南山公司2014年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
(8)2014年甲公司实现净利润5000万元。
(9)2015年甲公司发生净亏损500万元。甲公司2014年从南山公司购入的B产品在2015年底已全部对外销售。
要求：
问答题
编制南山公司2013年与长期股权投资业务有关的会计分录。
【正确答案】南山公司2013年与长期股权投资业务有关的会计分录： ①2013年1月1日投资时： 借：长期股权投资 33 000 贷：银行存款 33 000 ②2013年分派2012年现金股利1000万元： 借：应收股利(1000×80%) 800 贷：投资收益 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800
【答案解析】
问答题
编制南山公司2013年12月31日合并报表的相关调整抵销分录(含现金流量表、所有者权益变动表项目的抵销)。
【正确答案】南山公司2013年12月31日合并报表的相关调整抵销分录： ①内部存货交易的抵销： 借：营业收入(100×5) 500 贷：营业成本 500 借：营业成本[40×(5-3)] 80 贷：库存商品 80 ②按权益法调整长期股权投资： 借：投资收益 800 贷：长期股权投资 800 经调整后，乙公司2013年度的净利润=4080-80=4000(万元) 借：长期股权投资——损益调整(4000×80%) 3 200 ——其他权益变动(150×80%) 120 贷：投资收益 3 200 资本公积——其他资本公积 120 2013年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000-1000×80%+4000×80%+150×80%=35520(万元)。 ③子公司所有者权益与长期股权投资的抵销分录： 借：股本 30 000 资本公积(2000+150) 2 150 盈余公积(800+408) 1 208 未分配利润(7200+4000-408-1000) 9 792 商誉 1 000 贷：长期股权投资 35 520 少数股东权益[(30000+2150+1208+9792)×20%] 8 630 ④投资收益与子公司利润分配项目的抵销： 借：投资收益 3 200 少数股东损益 800 未分配利润——年初 7 200 贷：提取盈余公积 408 对所有者(或股东)的分配 1 000 未分配利润——年末 9 792 ⑤对内部债权债务进行抵销： 借：应付账款 300 贷：应收账款 300 借：应收账款——坏账准备 20 贷：资产减值损失 20 ⑥现金流量表项目及其他抵销分录： 借：购买商品、接受劳务支付的现金 285 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 285 借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 800 贷：取得投资收益收到的现金 800 借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 120 贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 120
【答案解析】
问答题
编制南山公司2014年与长期股权投资业务有关的会计分录。
【正确答案】南山公司2014年与长期股权投资业务有关的会计分录： ①2014年1月1日： 借：银行存款 20 000 贷：长期股权投资(33 000×1/2) 16 500 投资收益 3 500 借：盈余公积 40 利润分配——未分配利润 360 贷：长期股权投资——成本(800×1/2) 400 借：长期股权投资——损益调整[(4080-80)×40%] 1 600 ——其他权益变动(150×40%) 60 贷：盈余公积 160 利润分配——未分配利润 1 440 资本公积——其他资本公积 60 ②2014年2月7日： 借：应收股利 440 贷：长期股权投资——损益调整 440 ③2014年3月5日： 借：银行存款 440 贷：应收股利 440 ④2014年12月31日：，经调整后，甲公司2014年度的净利润=5000+(5-3)×40-(6-3)×20-(100-60)+(100-60)/5×(6/12)=4984(万元)。 借：长期股权投资——损益调整(4984×40%) 1 993.6 贷：投资收益 1 993.6
【答案解析】
问答题
编制南山公司2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】南山公司2015年与长期股权投资业务有关的会计分录：经调整后，甲公司2015年度的净利润=-500+(6-3)×20+(100-60)/5=-432(万元)。 借：投资收益(432×40%) 172.8 贷：长期股权投资——损益调整 172.8
【答案解析】