问答题
A公司11月份现金收支的预计资料如下：
(1)11月1日的现金(包括银行存款)余额为13700元，而已收到未入账支票40400元。
(2)产品售价8元( )件。9月销售2000件，10月销售30000件，11月预计销售40000件，12月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60/%，次月收回30/%，再次月收回8/%，另外2/%为坏账。
(3)进货成本为5元( )件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10/%加1000件。10月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。
(4)11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。
(5)预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。
(6)11月份预交所得税20000元。
(7)现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。
要求：
编制11月份的现金预算。
【正确答案】本题在计算上主要注意两点：(1)企业已收到未入账支票40400元，这表示银行已经收到，企业尚未入账，实际的现金比账上的多，应该加到现金余额中；(2)平均在15天后付款，这是一个非常模糊的概念，我们假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，所以当期购货现金支出只需计算一半。
期初现金=13700+40400=54100(元)
销货现金收入=40000×8×60/%+30000×8×30/%+20000×8×8/%=276800(元)
可使用现金合计=54100+276800=330900(元)
购货现金支出=(40000+25000×10/%+1000-4000)×5×50/%+77500=176250(元)
各项费用现金支出=85000-12000=73000(元)
所得税支出=20000(元)
购置设备支出=150000(元)
现金支出合计=176250+73000+20000+150000=419250(元)
现金多余(或不足)=330900-419250=-88350(元)
借入银行借款=100000(元)
期末现金余额=-88350+100000=11650(元)
[提示]编制现金预算时应注意以下技巧：
①本期销货现金收入总额=应收账款账户的贷方发生额=期初余额+本期借方发生额-期末余额
②本期购方现金支付总额=应付账款账户的贷方发生额=期初余额+本期贷方发生额-期末余额
【答案解析】