【正确答案】该公司存在的纳税问题： 2013年度 ①企业销售货物，因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于企业销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。 增值税销项税额=14÷(1+17%)×17%=2.03(万元) 在企业所得税上，应调减应纳税所得额2.03万元。 ②企业将自产的电子设备对外投资，属于增值税的视同销售，应该计算增值税的销项税额，同时，在企业所得税上，应该调增应纳税所得额180-116=64(万元)。 增值税销项税额=180×17%=30.6(万元) ③销售(营业)收入=5850÷(1+17%)+14÷(1+17%)+180=5191.97(万元) 业务招待费的60%=43×60%=25.8(万元)， 同时，销售(营业)收入的5‰=5191.97×5‰=25.96(万元) 业务招待费应该纳税调增43-25.8=17.2(万元)，企业业务招待费纳税调整处理正确。 研究开发费用500万元，加计扣除50%，企业加计扣除了500万元，纳税调增250万元。 广告费与业务宣传费一共列支了700+50=750(万元)，广告费与业务宣传费的扣除限额=5191.97×15%=778.80(万元)，因此，企业实际列支的750万元的广告费与业务宣传费可以全部据实列支，同时可以结转扣除上年没有扣除完的广告费28.8万元，2010年未抵扣完的业务宣传费结转以后年度扣除。 广告费调减应纳税所得额28.8万元。 资料3纳税调整金额=250-28.8=221.2(万元) ④因补缴增值税而补缴的城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。 ⑤申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳。 2014年度 ①公司应该负担李某全年一次性奖金的个人所得税。 180000÷12=15000，适用税率25%，速算扣除数为1005。 含税的全年一次性奖金收入=(180000-1005)÷(1-25%)=238660(元) 238660÷12=19888.33，适用25%的税率，速算扣除数为1005。 应纳税额=[238660×25%-1005]÷10000=5.87(万元) 因此，公司应该负担李某的个人所得税5.87万元。 ②企业销售旧设备，应该按简易办法计算缴纳增值税。 应纳增值税=50÷(1+4%)×4%×50%=0.96(万元) ③企业购进固定资产发生的运输费用允许计算抵扣进项税额。 增值税进项税额=1×7%=0.07(万元)

【正确答案】计算各年度应补(退)税款： 2013年应补缴增值税=2.03+30.6=32.63(万元) 企业2013年应补缴城建税=32.63×7%=2.28(万元) 企业2013年应补缴教育费附加=32.63×3%=0.98(万元) 企业2013年共应缴纳企业所得税=(367.2-2.03+64+221.2-2.28-0.98)×15%=97.07(万元) 企业2013年度已经缴纳了企业所得税91.8万元，企业应该补缴的企业所得税税额=97.07-91.8=5.27(万元) 2014年公司应该补缴个人所得税税款5.87万元。 2014年公司应该补缴增值税=0.96-0.07=0.89(万元) 2014年公司应补缴城建税=0.89×7%=0.06(万元) 2014年公司应该补缴教育费附加=0.89×3%=0.03(万元)

【正确答案】2014年的相关调账分录 ①借：以前年度损益调整—财务费用 2.03 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 2.03 [提示] 也可如下调整 借：以前年度损益调整—财务费用 14 贷：以前年度损益调整—主营业务收入 11.97 应交税费—应交增值税(销项税额) 2.03 由于是注册税务师的税审，不需要这样详细分开记载各损益科目的调整，因为对企业所得税没有影响。 ②借：长期股权投资 94.6 贷：以前年度损益调整—主营业务收入 64 应交税费—应交增值税(销项税额) 30.6(180×17%) [提示] 也可如下调整 借：长期股权投资 94.6 以前年度损益调整—主营业务成本 116 贷：以前年度损益调整—主营业务收入 180 应交税费—应交增值税(销项税额) 30.6(180×17%) 由于是注册税务师的税审，不需要这样详细分开记载各损益科目的调整，因为对企业所得税没有影响。 ③借：以前年度损益调整 5.27 贷：应交税费—应交企业所得税 5.27 ④借：营业外支出 5.87 贷：应交税费—应交个人所得税 5.87 ⑤借：固定资产清理 0.96 贷：应交税费—未交增值税 0.96 借：营业外收入 0.96 贷：固定资产管理 0.96 ⑥借：应交税费—应交增值税(进项税额) 0.07 贷：固定资产 0.07 ⑦借：营业税金及附加 0.09 贷：应交税费—应交城市维护建设税 0.06 应交税费—应交教育费附加 0.03