多选题
(一)资料
根据年度审计项目计划安排，2005年3月，某市审计局派出审计组，对该市某国有企业2004年度财务收支实施审计。有关货币资金业务的资料和审计情况如下：
(1)该企业货币资金业务的控制措施包括：①货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理；②支票和印章均由财务经理保管；③现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准方可坐支；④收付款结算办理与审核相互独立；⑤出纳与会计分别管理货币资金的收支和记录；⑥指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表。
(2)审计方案中要求审计人员抽查该企业1～2个月的现金日记账并审查：①加总额是否存在差错；②现金的每日账面余额是否超过了规定的限额；③现金日记账收付金额是否超过国家规定的限额；④现金日记账相关账务处理是否正确。
(3)审计人员抽查该企业编制的2004年12月31日银行存款余额调节表时，发现银行存款账面余额比银行对账单余额多32万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
多选题
该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺陷的有( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“货币资金业务的内部控制”的掌握。货币资金业务内部控制中的职责分工要求：支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。所以选项B存在缺陷。企业收入的现金，应及时解缴银行，不能直接用来支付自身的开支，需要支付现金的应另外向银行领取。所以选项D存在缺陷。因此，本题的正确答案为BD。
多选题
审查企业现金日记账时，除了审计方案中确定的上述内容外，审计人员还应审阅( )。
【正确答案】
A、C
【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“抽查现金日记账记录”的掌握。审计人员应首先抽查至少1～2个月的现金日记账记录，审核的内容包括：①验算加总额。②审阅现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。③审阅现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。④审阅对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。⑤审阅库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。⑥审查有无坐支现象。⑦审查现金日记账的序时登记，审计人员应审查现金日记账是否按日期序时登记，揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩饰错弊的情况。因此，本题的正确答案为AC。
多选题
审计人员抽查企业银行存款余额调节表时，审查的内容和方法应包括( )。
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表”的掌握。有效的内部控制要求有定期对账与稽核制度，在内部控制测试时，审计人员应该抽查企业是否定期编制银行存款调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款调节表编制的正确性。银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。同时注意是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。抽查库存现金盘点表，与相应月份的现金日记账核对，验证一致性，并核实溢缺现金的处理是否符合规定。因此，本题的正确答案为ABD。
多选题
该企业银行存款账户账面余额比银行对账单余额多32万元的可能原因有( )。
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“银行对账单的审查”的掌握。引起银行存款账户账面余额与银行对账单余额不符的原因有企业会计记录发生错误、有款项尚未到达、银行记录错误等原因。本题选项A“银行存款余额不足”不能构成银行存款账户账面余额与银行对账单余额不符。因此，本题的正确答案为BCD。