多选题

(一)资料
2006年7月，某审计机关派出审计组，对某企业2005年度财务收支情况进行审计。有关资料如下：
(1)审计组长要求负责销售与收款循环审计的审计人员对该循环所涉及的业务流程和内部控制进行了解，并对内部控制进行测试，综合评价固有风险和控制风险。
(2)在对分期收款销售业务进行审查时，审计人员发现该企业2005年共收到分期收款销售货款280万元，并据以确认了销售收入280万元。在审阅有关的销售合同时，审计人员发现合同约定于2005年收款的总金额是320万元。
(3)在对委托代销商品销售业务进行审查时，审计人员发现该企业当年发出并确认的代销商品销售收入为400万元。经进一步审查，发现该企业2005年共收到受托单位提供的代销清单4份，所记载的当年已售出代销商品收入金额为350万元。企业声明另有50万元代销商品已售出，但与受托代销单位约定不需开具代销清单。
(4)2005年12月23日，由于资金紧张，该企业将50万元不带息的商业承兑汇票提前1个月到银行贴现，支付贴现息2500元。该企业进行了相应账务处理：
借：银行存款 497500
营业外支出 2500
贷：应收票据 500000
由于该企业认为此项应收票据业务已经终结，未在报表中予以反映。
(5)审计人员在审查应收账款时，采用肯定式函证对该企业12个债务单位发出了询证函，其中9个回函认可金额与函证金额相同，有1个回复金额小于函证金额，有1个回复金额大于函证金额，有1个未按期回复。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

多选题审计人员在对销售与收款循环的内部控制进行测试时，可采取的措施有( )。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售与收款业务循环内部控制测评”的掌握。销售与收款业务循环内部控制测评，可采取的措施有：①了解并描述该循环的内部控制；②检查不相容职责的划分；③测试制度执行情况；④审查销售合同；⑤观察对账单是否按期寄出；⑥审查有关凭证上内部核查的标记；⑦抽查账龄分析表；⑧审查销货折扣与收款的合理性；⑨审核坏账损失的账簿记录及相应的手续；⑩评价该循环内部控制。因此，本题的正确答案为A。

多选题对“资料2”中该企业分期收款销售业务的账务处理，审计人员可以认定( )。

多选题对“资料3”中该企业委托代销商品销售业务的处理，审计人员应采取的措施有( )。

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“营业收入审计——核查营业收入真实性”的掌握。发票和销货合同是审查营业收入的主要原始依据．但因其数量大，只宜抽查。重点审查分期收款销售、以旧换新、委托代销、售后回购、出口销货合同及其履行情况。针对“资料3”中的情况，审计人员应查明50万元的代销商品销售业务是否属实。因此，本题的正确答案为C。

多选题对“资料4”中该企业票据贴现业务的处理，下列说法中正确的有( )。

【正确答案】 C、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收票据的审查”的熟悉。票据贴现，是以未到付款期的票据向银行融通资金的一种借款行为。持有未到期商业汇票的企业，为了满足资金的需要，可向银行中请贴现。票据贴现息属于财务费用，应当记入财务费用中。对于已贴现票据应当按规定在会计报表附注中单独披露。因此，本题的正确答案为CD。

多选题对“资料5”中函证回函认可金额与函证金额之间存在差异的，其产生差异的合理原因有( )。

【正确答案】 A、B

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的掌握。根据“资料5”所述，函证回函认可的金额与函证金额有差异，其产生的原因可能的情况有：①购销双方登记入账的时间不同；②一方或双方记账错误；③存在弄虚作假或舞弊行为。因此，本题的正确答案为AB。