问答题
某企业(地处市区,为增值税一股纳税人)2010年度有关会计核算资料如下:销售收入6000万元,销售成本3200万元,营业税金及附加132万元,销售费用1200万元、管理费用298万元,财务费用370万元,投资收益560万元,营业外收入290万元,营业外支出410万元。
2011年3月,会计师事务所在对其2010年所得税资料汇总检查时发现,与企业所得税有关的资料如下:
(1)5月份接受某企业捐赠的一批原材料,取得增值税专用发票(当月已认证),注明价款80万元、增值税13.6万元,该企业将其全部计入“资本公积”账户,未计提进项税额,资本公积增加93.6万元。
(2)“投资收益”账户包括股权转让所得400万元、国债利息收入120万元、企业债券利息收入40万元。
(3)“管理费用”列支业务招待费160万元、坏账准备金80万元、存货跌价准备金30万元。
(4)“销售费用”中列支广告费765万元,其中包括支付媒体的广告费720万元,以自产的产品做广告样品列支广告费45万元,该批广告样品不含税公允价为100万元、成本45万元,该公司未计入收入和计提销项税额,似设将目产货物用于样品会计上不确认收入。
(5)“财务费用”中列支利息支出315万元,其中2010年1月1日向银行借款利息支出210万元,利率为5.5%,向非金融机构借入同期借款1500万元,期限1年,利率7%。
(6)“营业外支出”账户中,支付违约罚款43万元、税收滞纳金20万元。
(7)6月根据生产经营需将公司80%的资本由甲公司收购,成为甲的子公司。收购日转让资产的计税基础为1200万元,公允价值为1600万元。甲公司以股权形式支付了1500万元,以银行存款支付100万元。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
问答题
2010年该企业应补缴的增值税、城市维护建设及教育费附加;
【正确答案】2010年该企业应补缴的增值税、城市维护建设及教育费附加=(100×17%-13.6)×(1+7%+3%)=3.74(万元)
【答案解析】
问答题
2010年该企业所得税前准予扣除的财务费用;
【正确答案】2010年该企业所得税前准予扣除的财务费用=370-1500×7%+1500×5.5%=347.5(万元)
【答案解析】
问答题
2010年该企业所得税前准予扣除的管理费用;
【正确答案】160×60%=96(万元),(6000+100)×0.5%=30.5(万元)
2010年该企业所得税前准予扣除的管理费用=298-(160-30.5)-80-30=58.5(万元)
【答案解析】
问答题
2010年该企业所得税前准予扣除的销售费用;
【正确答案】广告费扣除限额=(6000+100)×15%=915(万元),实际发生额=765+17=782(万元),未超限额,无需纳税调整。
2010年该企业所得税前准予扣除的销售费用=1200+17=1217(万元)
【答案解析】
问答题
2010年该企业企业所得税前准予扣除的营业外支出;
【正确答案】2010年该企业所得税前准予扣除的营业外支出=410-20=390(万元)
【答案解析】
问答题
该企业资产转让业务形成的应纳税所得额;
【正确答案】该企业资产转让业务形成的应纳税所得额=(1600-1200)×100÷1600=25(万元)
【答案解析】
问答题
2010年该企业应纳税所得额;
【正确答案】2010年该企业应纳税所得额=80+13.6+6000+560+290-120+100-45+25-3200-132-1217-(100×17%-13.6)×(7%+3%)-58.5-347.5-390=1558.26(万元)
【答案解析】
问答题
2010年该企业应缴纳的企业所得税。
【正确答案】2010年该企业应缴纳的企业所得税=1558.26×25%=389.57(万元)。
【答案解析】