【正确答案】 D

【答案解析】本题考查知识点：非同一控制下企业合并相关费用的处理；合并中发生的直接计入当期损益的各项直接相关费用包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等，不包括与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等。故选项 D符合题意。