计算题
19.甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×19年发生下列业务：
(1)2×19年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为160万元。协议约定，在2×19年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8％。
(2)2×19年3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10％。
(3)2×19年4月30日前，发生销售退回5件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。
(4)2×19年6月30日前，再发生销售退回6件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。
要求：根据上述资料，作出甲公司账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】(1)2×19年3月1日发出商品时：
借：银行存款 1 160
贷：主营业务收入(100×10×92％)920
预计负债——应付退货款 (100×10×8％)80
应交税费——应交增值税(销项税额) 160
借：主营业务成本 (100×8×92％)736
应收退货成本 (100×8×8％)64
贷：库存商品 800
(2)2×19年3月31日，重新评估退货率时：
借：主营业务收入 [(10％－8％)×1 000]20
贷：预计负债——应付退货款 20
借：应收退货成本 [(10％－8％)×800]16
贷：主营业务成本 16
(3)2×19年4月30目前发生销售退回5件：
借：库存商品 (5×8)40
应交税费——应交增值税(销项税额) (5×10×16％)8
预计负债——应付退货款 (10×5)50
贷：银行存款 (5×10×1．16)58
应收退货成本 (8×5)40
(4)2×19年6月30日前再发生销售退回6件：
借：库存商品 (6×8)48
应交税费——应交增值税(销项税额) (6×10×16％)9．6
主营业务收入 (1×10)10
预计负债——应付退货成本 (80＋20－50)50
贷：应收退货成本 (8×6)48
银行存款 (6×10×1．16)69．6
借：应收退货成本 (64＋16－40－48)8
贷：主营业务成本 (1×8)8
【答案解析】