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审计项目 |
审计目标 |
实质性程序 |
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交易性 金融资产 |
(1)交易性金融资产的存在 (2)交易性金融资产计价的准确性 (3)在资产负债表日，交易性金融 资产项目的分类恰当 |
A．检查交易性金融资产与其他金融资产分类恰当，并 已进行正确的会计处理 B．抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关 凭证是否已预先编号 C．确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当 的会计处理 D．函证资产负债表日被托管的所有有价证券 E．确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行 存款记录 F．将交易性金融资产项目各明细账期初余额与上年 度审计工作底稿核对 |
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存货 |
(4)公司对存货均拥有所有权 (5)记录的存货数量包括了公司 所有的在库存货 (6)存货成本计算准确 (7)已按成本与可变现净值孰 低法调整期末存货的价值 |
A．检查现行销售价目表 B．审阅财务报表 C．在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括 在盘点表内 D．检查购货合同和发票 E．在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货 记录，确定存货是否在库 F．测试直接人工费用的合理性 |
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采购交易 |
(8)所记录的采购交易已发生，且与 被审计单位有关 (9)采购交易已记录于恰当的账户 (10)采购交易已记录于正确的 会计期间 |
A．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理 性和真实性 B．追查存货的采购至存货永续盘存记录 C．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的 分类 D．从购货发票追查至采购明细账 E．从验收单追查至采购明细账 F．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的 日期进行比较 |
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交易及期末余额 |
交易性金融资产 |
存货 |
采购交易 | |||||||
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审计目标 |
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(6) |
(7) |
(8) |
(9) |
(10) |
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审计程序 |
D |
C |
A |
D |
C |
F |
A |
A |
C |
F |