问答题
2×17年4月15日A公司决定以其所生产的一件库存商品和持有的一项交易性金融资产与B公司持有的一项对丙公司的长期股权投资和一台机器设备进行交换。A公司库存商品的账面成本为220万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为288万元（与计税价格相等）；交易性金融资产的账面余额为360万元（其中：成本为320万元，公允价值变动收益为40万元），公允价值为432万元。 B公司持有的对丙公司的长期股权投资占丙公司有表决权股份的30%，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。其账面余额为500万元（其中投资成本350万元，损益调整为120万元，其他权益变动为30万元），公允价值为490万元；机器设备的账面原值为220万元，已计提折旧22万元，公允价值为210万元。另外B公司向A公司支付补价33.26万元，其中包括由于换出资产和换入资产的公允价值不同而支付的补价20万元，以及换出资产销项税额与换入资产的进项税额的差额13.26万元。B公司为换入的金融资产另支付相关费用2万元。B公司将换入的A公司生产的商品作为生产用固定资产核算，双方其他的换入资产均不改变其原来的用途。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品和设备适用的增值税税率均为17%。假设该项资产交换属于非货币性资产交换且具有商业实质，换出库存商品符合收入确认条件。 要求：（1）计算A公司换入各项资产的成本，并编制A公司有关的会计分录。（2）计算B公司换入各项资产的成本，并编制B公司有关的会计分录。 （答案中的金额单位以万元表示，计算结果四舍五入保留两位小数）
【正确答案】无
【答案解析】（1）、 换出库存商品的增值税销项税额=288×17%=48.96（万元）； 换入设备的增值税进项税额=210×17%=35.70（万元）； A公司换入资产成本总额=288+432-20=700（万元）； 或：A公司换入资产成本总额=288+432-35.7+48.96-33.26=700（万元）； 换入长期股权投资的成本=700×490/（490+210）=490（万元）； 换入机器设备的成本=700×210/（490+210）=210（万元）。 A公司的会计分录： 借：长期股权投资——投资成本 490 固定资产 210 应交税费——应交增值税（进项税额） 35.70 银行存款 33.26 贷：主营业务收入 288 应交税费——应交增值税（销项税额） 48.96 交易性金融资产——成本 320 ——公允价值变动 40 投资收益 72（432-360） 借：公允价值变动损益 40 贷：投资收益 40 借：主营业务成本 200 存货跌价准备 20 贷：库存商品 220（2）、B公司换入固定资产的增值税进项税额=288×17%=48.96（万元）； 换出机器设备的销项税额=210×17%=35.70（万元）； B公司换入资产的成本总额=490＋210＋20=720（万元）； 或：B公司换入资产成本总额=490+210+35.7-48.96+33.26=720（万元）； 换入交易性金融资产的成本=720×432/（432+288）=432（万元）； 换入固定资产的成本=720×288/（432+288）=288（万元）。 B公司的会计分录： 借：固定资产清理 198（220-22） 累计折旧 22 贷：固定资产 220 借：固定资产 288 应交税费——应交增值税（进项税额） 48.96 交易性金融资产——成本 432 投资收益 12（10+2） 贷：长期股权投资——投资成本 350 ——损益调整 120 ——其他权益变动 30 固定资产清理 198 应交税费——应交增值税（销项税额） 35.7 资产处置损益 12（210-198） 银行存款 35.26（33.26+2） 借：资本公积——其他资本公积 30 贷：投资收益 30