选择题   甲公司2016年1月1日购买乙公司80%的股权，为非同一控制下企业合并，2016年3月3日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，甲公司已支付款项，甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产不需要安装，当月投入使用，折旧年限为4年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧，假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2016年和2017年甲公司合并报表关于该内部关联交易以下会计分录，处理正确的有______。
    Ⅰ.2016年抵消营业收入2000万元
    Ⅱ.2016年确认递延所得税资产48.75万元
    Ⅲ.2017年抵消年初未分配利润146.25万元
    Ⅳ.2017年抵消管理费用60万元
 
【正确答案】 C
【答案解析】 (1)2016年抵消分录 ①抵消内部交易 借：营业收入 2000 贷：营业成本 1760 固定资产——原价 240 ②抵消多提的折旧 借：固定资产——累计折旧 (240÷4÷12×9)45 贷：管理费用 45 ③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产 借：递延所得税资产 [(240-45)×25%]48.75 贷：所得税费用 48.75 (2)2017年抵消分录 ①抵消年初数 借：未分配利润——年初 240 贷：固定资产一一原价 240 借：固定资产——累计折旧 45 贷：未分配利润——年初 45 借：递延所得税资产 [(240-45)×25%]48.75 贷：未分配利润——年初 48.75 ②抵消本年多提的折旧 借：固定资产——累计折旧 (240÷4)60 贷：管理费用 60 ⑨确认本年递延所得税资产 借：递延所得税资产 [60×25%]15 贷：所得税费用 15