计算题 约翰是A国公民，在A国的甲公司工作，A国与我国签订了税收协定。2015年3月，甲公司将约翰调派到其在北京的合资企业乙公司担任技术总监，任期为2015年3月至2017年3月，约翰在华居住天数如下表：
时间 境内居住天数
2015年3月 12天
2015年4月 18天
2015年5—11月 每月23天
2015年12月 15天
2016年1—5月 每月24天
2016年6月 25天
2016年7—12月 每月22天
2017年1月 15天
2017年2—3月 每月28天
约翰来华后，A国甲公司和我国乙公司向其支付的工资薪金情况如下表：
时间 工资、薪金
甲公司支付 乙公司支付
2015年3月—2017年3月 32000元人民币/月 48000元人民币/月
约翰2016年从境内取得的其他收入如下表：
收入项目 收支金额
技术讲座(非任职公司) 30000元
国家发行的金融债券利息 53000元
转让境内上市公司股票 转让收入 280000元
买价 220000元
买卖过程中发生的相关税费 21000元
    说明：假设约翰在我国境内工作天数与居住天数一致。
    要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。
问答题   2015年4月约翰工资薪金所得应缴纳的个人所得税。
【正确答案】

2015年约翰作为高管人员，在华居住206天，因此，其在中国境内工作期间取得的由境内和境外支付的部分均应在中国履行纳税义务，其在中国境外工作期间取得的由境内支付的部分也应在中国履行纳税义务。

2015年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-5505]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=17484.6(元)

【答案解析】

问答题   2016年10月约翰工资薪金所得应缴纳的个人所得税。
【正确答案】

2015年约翰作为高管人员，在华居住206天，因此，其在中国境内工作期间取得的由境内和境外支付的部分均应在中国履行纳税义务，其在中国境外工作期间取得的由境内支付的部分也应在中国履行纳税义务。

2015年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-5505]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=17484.6(元)

【答案解析】

问答题   2016年约翰其他收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】

2015年约翰作为高管人员，在华居住206天，因此，其在中国境内工作期间取得的由境内和境外支付的部分均应在中国履行纳税义务，其在中国境外工作期间取得的由境内支付的部分也应在中国履行纳税义务。

2015年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-5505]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=17484.6(元)

【答案解析】

问答题   请分析2015年约翰是否可以通过适当调整居住天数降低税负?如果可以，说明理由并指出应当如何调整；如果不可以，请说明理由。
【正确答案】

2015年约翰作为高管人员，在华居住206天，因此，其在中国境内工作期间取得的由境内和境外支付的部分均应在中国履行纳税义务，其在中国境外工作期间取得的由境内支付的部分也应在中国履行纳税义务。

2015年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-5505]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=17484.6(元)

【答案解析】

问答题   如果将约翰每年在境内居住天数调整到不超过183天，并放弃高管身份，其纳税义务会发生什么变化?
【正确答案】

2015年约翰作为高管人员，在华居住206天，因此，其在中国境内工作期间取得的由境内和境外支付的部分均应在中国履行纳税义务，其在中国境外工作期间取得的由境内支付的部分也应在中国履行纳税义务。

2015年4月应纳税额=[(32000+48000-4800)×35%-5505]×[1-32000/(32000+48000)×12/30]=17484.6(元)

【答案解析】