结构推理
某市商业银行2006年第2季度有关业务资料如下：
(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。
(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。
(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。
(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8/%，银行按贷款利息收入的10/%收取手续费。
(5)2005年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4/%。该贷款至2006年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
要求：计算该银行2006年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税，并编制计税、交税的会计分录。
【正确答案】(1)该银行应缴纳的营业税
①向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)×5/%=30.40(万元)
②手续费收入应缴纳营业税=(14+5000×4.8/%÷12×2×10/%)×5/%=0.9(万元)
③有价证券买卖应缴纳营业税=(860-800)×5/%=3(万元)
④向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5.4/%÷12×3×5/%=1.0125(万元)
银行共计应缴纳的营业税=30.40+0.9+3+1.0125=35.3125(万元)
(2)银行应代扣代缴的营业税=5000×4.8/%÷12×2×5/%=2(万元)
计算应缴纳的营业税
借：营业税金及附加 353125
贷：应交税费——应交营业税 353125
代扣代缴营业税
借：应付账款 20000
贷：应交税费——应交营业税 20000
该银行上缴营业税时
借：应交税费——应交营业税 373125
贷：银行存款 373125
【答案解析】